Приходите на начислена основа, когато "доход" не е равно на "пари"

Там не е търговска организация, която няма да се вземат предвид приходите от продажба на стоки или услуги, тъй като в действителност целта му е да се възползвате от продължаващите дейности. Тя ще изглежда, че всичко е просто - получен за стоките или услугите, означава, че е на приходите. Но на практика има основателни въпроси, като например: какво се разбира като стока, разликата между постъпленията от продажбата на стоки (услуги) от други видове доходи, които трябва да бъдат отразени в данъчните приходи, записите и т.н. нека да се опитаме да се оправи с тези проблеми.

Реализация - какво е това?

На първо място, в рамките на изпълнението на компенсаторно се отнася до прехвърлянето на стоки или услуги на друго лице или организация.

На второ място, понятието "стоки" в счетоводната и данъчната сметка има различно значение. Например за данък за стоки означаваше не само продукти, предназначени за препродажба, но също така всеки реализиран (предназначени за продажба) на имота на организацията: дълготрайни активи, нематериални активи, ценни книжа, готовата продукция и т.н. Всички приходи от продажбата на тези стоки трябва да бъдат взети предвид за целите на данъчното облагане, като част от приходите от продажбата.

В същото време, при отчитането на приходите от продажбите включва само приходите от продажбата на своите крайни продукти, закупени стоки (търговия), резултатите от извършената работа или услуги, извършени. Ако доходът е получен от продажбата на други активи, като например фиксиран актив или нематериален актив, се признават в другите приходи на организацията.

приходите на текущо начисляване

В момента на признаване на приходи за данъчни цели зависи от това какво метод за признаване на приходи и разходи организация използва за данъчни цели: начислена основа или в брой. Избраният метод трябва да бъде посочено в счетоводната политика на организацията, и то не се променя по време на цялата календарна година.

Приходите се признават на принципа на текущо начисляване за данъчни цели само когато собствеността на стоката или изпълнението на строителни дейности (услуги) преминава от продавача (изпълнител) на купувача (клиента).

Ако организацията използва метода на пари в брой, приходите се признават, когато плащането за стоки (услуги), купувачът (клиент). И плащането за стоки или услуги може да се извърши с помощта на бартер, а не само да преведете пари по сметката.

На практика, като се вземат предвид приходите от продажбата могат да бъдат в различни ситуации, така че да ги анализират подробно с конкретни примери.

Ако организацията за данъчни цели се използва метода на текущото начисляване, приходите от продажби и услуги се осчетоводява при експедицията на продукта (услугата). Няма значение на факта, платена за този продукт, или не си.

OJSC "Алианс" се използва за рекордни приходи и текущо начисляване на разходите.

Приходите след доставката

Обикновено, собствеността върху вещите преминава върху купувача при предаване на данни от страна на продавача на стоки. Но има и изключения, например, като между организациите, подписали споразумение със специалната процедура по прехвърляне на собственост. В този случай, договорът може да бъде посочено, че собствеността от продавача на купувача става в момента на плащането или доставката на стоки до определен момент.

В този случай, приходите се признават, като се начисляват в момента, когато всички условия на договора, както и титлата преминава върху купувача.

Съгласно договора, собствеността върху вещите преминава ЗАО "Триумф" само след ще бъде направено плащането им. До този момент, стоките се считат за собственост на OJSC "Алианс".

OJSC "Алианс" се използва за рекордни приходи и текущо начисляване на разходите.

В този случай, ако доходите на организацията не са за един, но до няколко данъчни периоди (например в случай на абонаментна услуга), а след това те се разпределят равномерно.

АД "Информационен център" предоставя правна помощ и консултантски услуги на бизнеса. Поддръжка на юридически лица е абонамент, услуги се предоставят през цялата година.

защото обслужване на клиенти се извършва по време на годината, приходите се признават равномерно през цялата година, т.е. месечен счетоводител трябва да отразяват приходите в размер на:

600 000 рубли. / 12 месеца. = 50 000 рубли.

Ако една организация извършва работа или предоставя услуги с дълъг цикъл на производство (на повече от един данъчен период - за една календарна година), а приходите се разпределя пропорционално на действителните разходи, направени от организацията на всеки данъчен период, в общата им сума, при условие, приблизителната оценка.

Между АД "Проект-изграждане на" (певица) и ЗАО "Лидер" (клиент) подписаха споразумение за създаването на проектна документация. Резултатите от процеса на тяхното изпълнение, се прехвърлят на клиента. Разходите за услуги на "Проект-изграждане на" се намира на 550 000 рубли. (Без ДДС).

Разходите за "проект по поръчка", свързани със спазването на условията на договора, според оценки, ще възлиза на 410 хиляди рубли.:

В данъчната счетоводни приходи за извършени услуги трябва да бъдат отразени както следва:

90 000/410 000 х 550 000 = 120 731 втриване.

120 000/410 000 х 550 000 = 160 976 втриване.

140 000/410 000 х 550 000 = 187 805 втриване.

60 000/410 000 х 550 000 = 80 488 рубли.