Преходът към опростена система за данъчно облагане на друг данъчен режим

Член 346,13 на Данъчния кодекс на Република България определя реда и условията за започване и прекратяване на прилагането на опростената данъчна система. В тази статия, има два варианта на прехода към USN други данъчни режими: доброволна и "принудени" (загуба на правото за използване на опростената данъчна система в съответствие с глава 26.2 на Данъчния кодекс).

"Принудително" преход от USN за данъчен режим включва нарушение на редица ограничения, наложени от параграфи 4 и 5 от член 346,13 на Данъчния кодекс.

Когато "принудени" на прехода от USN други данъчни режими, свързани с загуба на правото за използване на опростената данъчна система, преди всичко, трябва да се разглежда в норма, алинея 4 на член 346,13 на Данъчния кодекс.

В съответствие с параграф 4 от член 346,13 на Данъчния кодекс, ако в края на отчетния период (данък), доход на данъкоплатеца, определен в съответствие с член 346,15 на Данъчния кодекс на Република България и алинеи 1 и 3 от параграф 1 от член 346,25 на Данъчния кодекс на България надхвърли 20 милиона рубли и (или) в отчитането ( данъчни) срока изисквания несъответствие зададени точки 3 и 4 от член 346.12 NK RF като данъкоплатец се счита загубили правото да се използва от началото на блок STS, където споменатият понася излишък и (или) на изискванията несъответствие iyam.

Данъчният орган има право да направи ръководителят на организацията, за да административна отговорност съгласно параграф 1 на член 15.6 от България от Административнопроцесуалния кодекс (наричан - Кодекса за административните нарушения), за непредставяне в определения срок (параграф 5 на член 346,13 на Данъчния кодекс) съобщения за загуба на правото за използване на опростената данъчна система. Законодателството въвежда глоба: за гражданите - от сто до триста рубли за длъжностни лица - от триста до петстотин рубли.

Стойността на максималния размер на дохода на данъкоплатеца, ограничаване правото на данъкоплатеца да се използва опростената данъчна система подлежи на индексация в съответствие с параграф 2 от член 346,12 на Данъчния кодекс. Това, създаден с параграф 3 от алинея 4 на член 346,13 на Данъчния кодекс, който беше въведен в посочения член от Закона №101-FZ.

Както е посочено в параграф 4 на член 346,13 на глава от Данъчния кодекс 26.2 на Данъчния кодекс на България има три ситуации, в които данъкоплатец, който използва USN, губи правото да се употребата му. Ние сме счита за една от ситуациите, в които през отчетния период в (данък), данъкоплатеца прилагане USN, допуснати надвишава лимита за размер на стойността на доходите с данъци.

Две други ситуации, в които данъкоплатец, който използва USN, губи правото да го използва, е, когато през отчетния период в (данък) допуска неспазване е предвидено в алинея 3 на член 346,12 на Данъчния кодекс на България и (или) алинея 4 на член 346,12 на Данъчния кодекс.

Спомнете си, че параграф 3 от член 346,12 на Данъчния кодекс на България за данъкоплатците на организации, така и на индивидуални предприемачи установени редица ограничения на правото за използване на опростената данъчна система:

· Организацията създава клонове и (или) представителство.

· Организацията започва заложна къща дейност.

· Една организация или отделен търговец, да започне производство на акцизни стоки, както и производството и продажбата на минерали, с изключение на често срещаните минерали.

· Една организация или отделен търговец, се асоциира към хазарта.

· Адвокат, основана адвокатска кантора, както и всяка друга форма на юридически практики.

· Организиране са станали страни по споразуменията за споделяне на производство на.

Организации и индивидуални предприемачи, средният брой на заетите лица за периода данък (отчитане), както е определено по начина, предписан от федералното изпълнителен орган разрешава в областта на статистиката, повече от 100 души (алинея 15 от параграф 3 от член 346,12 на Данъчния кодекс).

Ограничения, свързани с използването на специални данъчни режими.

Организации и индивидуални предприемачи, преведени на системата за данъчно облагане на земеделските производители в съответствие с глава 26.1 на Данъчния кодекс на България няма право да използва опростената данъчна система (алинея 13 от параграф 3 от член 346,12 на Данъчния кодекс).

Не може да се прилага опростената данъчна система организацията, в която делът на други организации, е 25 на сто (алинея 14 от параграф 3 от член 346,12 на Данъчния кодекс);

кандидатстващата организация опростената данъчна система, остатъчната стойност на дълготрайните материални активи и нематериални активи не може да надвишава 100 милиона рубли (алинея 16 от параграф 3 от член 346,12 на Данъчния кодекс).

За да се запази правото да използва опростената данъчна система, организацията, която надхвърля лимита, е достатъчно, машини, съоръжения и оборудване, превозвани по силата на договор за безвъзмездно ползване или прехвърляне по решение на ръководството на организацията за опазването на повече от три месеца; или да изпрати на реконструкцията и модернизацията на повече от 12 месеца, както и правото да използва опростена данъчна система няма да бъдат загубени. Трябва да се отбележи, че лимитът е настроен само за организациите. Индивидуалните работодателите могат да запазят правото да използва по опростената данъчна система, независимо от стойността на дълготрайните материални активи и нематериални активи, притежавани от тях.

В съответствие с параграф 4 от член 346,12 на Данъчния кодекс на България организации и отделни предприемачи, преведени в съответствие с глава 26.3 от Данъчно България UTII за плащане за определени видове дейности на един или повече видове предприемаческа дейност, правото да се прилага опростената данъчна система по отношение на друга продължаващата от бизнес сектори. Ограниченията за броя на работниците и служителите и на стойността на дълготрайните материални активи и нематериални активи, определен в глава 26.2 на Данъчния кодекс, във връзка с тези организации и отделни предприемачи, се определят въз основа на всички свои текущи бизнес сектори.

В раздел 13 от книгата са представени подробно процедурата за счетоводство, докато прилагането на опростената данъчна система и UTII.

Данъкоплатецът, който отиде с опростена система на различно данъчно третиране, има право отново да отидете на опростена данъчна система, но не по-рано от една година след като загуби правото да използва опростена система (параграф 7 от член 346,13 на Данъчния кодекс).

Изчисляването и изплащането на ДДС при смяна на USN на различен данъчен режим периода от началото на данъчната

Ако преходът се случва от началото на нов данъчен период на данъчно задълженото лице не разполага с данък преизчисляване нужда възниква през този период, но тя може да бъде трудно да се очаква бизнес сделки. Може да има различни варианти, в зависимост от датата на доставката и плащането, както и от момента на определяне на данък ДДС база.

1. Доставка на стоки (строителство, услуги), произведени в периода на прилагане на опростена данъчна система, плащане пристига след прехода към общата система данъчно облагане.

ДДС база се изчислява в момента на доставката. В този случай, към момента на изпращане на организацията, тя не разполага с номер по ДДС, съответно, и във фактурата не се абонирали. В момента на получаване на плащането на данъчната основа за ДДС не се случи.

2. Парични потоци през периода на прилагане на опростена данъчна система (аванси), пратката се правят след прехода към общата система данъчно облагане.

Сумата на плащането срещу бъдещи доставки на стоки (строителство, услуги), получена по време на периода на прилагане на опростена организационна структура на данъчната система, без ДДС, тъй като не е посочен ДДС в стойността на договора. Транспортиране на стоки (строителство, услуги) се извършва в период, когато предприятието прилага общия режим на облагане, това означава, че организацията е длъжен да начислява ДДС и да го внася в бюджета.

Може би всеки от трите варианта, като да начисляват ДДС

- Организация консултации с купувачът трябва да направи промени в договора, увеличаване на размера на ДДС върху договора. В този случай, купувачът извършва срещу заплащане в размер на ДДС.

-се правят промени в договора, която гласи, че сумата на договора не се променя, но тя съдържа, с включен ДДС;

- в случай, че промяната в договора не е направено, компанията ще трябва да плати ДДС върху сумата, която преди получили плащане от собствени средства.

Да предположим, че купувачът, който се намира относно общата система за данъчно облагане, се е съгласил да се увеличи размерът на ДДС в размер на договора. В тази ситуация, това е от полза на купувача, тъй като тази сума, той може да бъде включен в данъчните удръжки.

Ако купувачът - "uproschenets", данъчното облекчение на ДДС той не се интересува, но той е съгласен с промени в договора, при условие, че сумата остава същата, но тя съдържа, с включено ДДС. Но в този случай, продажба цената е намалена.

Ако купувачът не е съгласен с промени в договора, компанията ще трябва или да се върне авансово плащане, получена по време на периода на прилагане на опростена данъчна система или да направите плащане, изчислена върху размера на ДДС от собствени средства.

Цената на придобиване на продадените стоки в този случай не би трябвало да намали приходите от продажба на стоки.

- размерът на постоянен данъчен актив, произтичащи от постоянна разлика във формата на призната счетоводни приходи от продажба на стоки (с изключение на ДДС за сметка на купувача) - 30 509 рубли ((150 000 - 22 881 рубли) х 24%);

- сума, направени с постоянен данъчно задължение признават като разход в стойността на продадените стоки - 24 000 рубли (100 000 х 24%).

Отразява печалбата от продажбата на стоки крайния оборот на месеца (с изключение на други стопански дейности (150 000-22 881-100 000))

По отношение на плащания към доставчици за придобиване на материални запаси ДДС (наричан по-нататък - MPD), следва да се отбележи, че правилата на данъчно счетоводство в прилагането на опростената данъчна система, тези суми са включени в разходите в пълен размер при определяне на данъчната основа за единен данък по опростената данъчна система след плащането.

Цената на суровини се определя от цената на придобиване и отписани, тъй като те са пуснати в производство. За счетоводни цели, а USN размера на плащанията, няма да се възстановява и ДДС се включват в стойността на материалните запаси.

При прехода към плащането на данък върху доходите от ДДС се дължи на баланс на запасите като на прехода, подлежи на възстановяване и размисъл в предвид 19 "Данък върху добавената стойност на придобитите активи", след което организацията има право да предяви сумата, която се приспада, като материални запаси взети под внимание и са подходящо обзаведена фактури.

Сделките са счетоводни, както следва:

По време на периода на прилагане на опростена данъчна система:

В данъчните регистри за периода на прилагане на опростена данъчна система:

- в разходите се вземат предвид при определяне на данъчната основа за единен данък в USN, през данъчния период, включват:

Платеният ДДС по придобиването на материали - 21 600 рубли;

разходите за материали - 120 000 рубли;

Общо - 141 600 рубли.

След прехода към общата система данъчно облагане.

Съставът на разходите се вземат предвид при определяне на данъчната основа за данък общ доход, се включва разходите за материали - 180, 000 и получи приспадане на ДДС - 32 400 рубли.

Изчисляването и изплащането на ДДС при смяна на USN за различна система при надвишаване на ограниченията установени Данъчния кодекс

Със загубата на данъкоплатеца правото да използва по опростената данъчна система размера на данъците, които се заплащат от използване на различен данъчен режим, изчислява и изплаща в съответствие с процедурата, предвидена в българското законодателство на данъци и мита на новосъздадените организации или новорегистрираните индивидуални предприемачи. Тези данъкоплатци не плащат глобите и санкциите за забава на плащане на месечните плащания по време на тримесечието, в което данъкоплатците са се преместили в друг режим на облагане.

Въпреки, че буквалното тълкуване на параграфа трябва да бъде: по-голяма от остатъчната стойност на дълготрайните материални активи и нематериални активи граница от 100 милиона рубли, на данъкоплатеца, се счита за нищожна и правото да използва по опростената данъчна система. Съответно, това правило важи не само за дружества, но и индивидуални предприемачи. В същото време е предвидено в алинея 16 от параграф 3 от член 346,12 на Данъчния кодекс на България да ограничи остатъчната стойност за прехода към USN се прилага само за организацията.

По този начин, превишението на критериите, установени в параграф 4 на член 346,13 на Данъчния кодекс, носи задължително преминаване към различно данъчно третиране.

Данъкоплатците, които се прилагат опростената данъчна система и да се премине към различен данъчен режим, се облагат с ДДС, като се започне от отчетния (данък) периода, в който те направиха превишението на ограниченията, предвидени в параграф 4 на член 346,13 на Данъчния кодекс. В допълнение, на организациите, кандидатстващи по опростената данъчна система, има задължението да представи фактури, поддържане на регистър на получените и издадени фактури, дневници за покупко-продажба. В този случай, изчисляването на размера на ДДС се плаща или от средства, получени от клиенти, или за своя сметка на данъкоплатеца, като ДДС, ще трябва да се зарежда със задна дата.

В тази ситуация, има три възможни варианта на действие на организацията.

1. Страните да променят цената на договора нагоре до 18%;

2. Страните правят промени, че сумата на договора остава непроменен, но сега е с включен ДДС;

3. Промяната в договора не се прави, ДДС се плаща за сметка на собствени средства.

Ето защо, след като задължението за плащане на ДДС, организацията със съгласието на купувача прави промени в договора, когато сумата на договора, увеличен с размера на ДДС, която се определя като произведение от цената на стоките, за един от данъчните ставки. Купувачът допълнително да изброява на размера на ДДС.

Трябва да се отбележи, че всички негативни последици за продавача на купувача по-горе стъпки не водят, освен това, размерът на ДДС на купувача въз основа на издадени фактури да бъдат в състояние да вземе приспадане (алинея 1 на параграф 2 от член 171, параграф 2 от член 172 от Данъчния кодекс).

"По отношение на фактуриране на клиента по време на загуба на правото за използване на опростена система за данъчно облагане, трябва да се има предвид, че както е посочено по-горе, фактура в съответствие с член 168 от изискванията на параграф 3 от Кодекса, когато продават стоки (строителство, услуги), прехвърляне на собственост права са установени не по-късно от пет дни от датата на доставката на стоки (строителство, услуги), или от датата на прехвърляне на правото на собственост. Глава 21 от Кодекса не предвижда процедура за издаване на фактури по ДДС в рамките на определен период от този параграф. "

С други думи, според Федералната данъчна служба на българската организация премине от USN за общия режим на облагане, няма да има право да фактурира на купувача - фактури с ДДС, ако не се вписват в петте дни. В този случай, задължението за плащане на изчисление на ДДС се поема от продавача, който ще трябва да го извърши за своя сметка.

отказ на купувача, в допълнение към платената стойност на стоките, да се изброят на размера на ДДС, не може да бъде основание за изключване на организации от внасяне на данъка. Страните могат да изменят тази сума по договора остава непроменен, но включва и размера на ДДС.

От контрагента във връзка с това може да доведе до допълнително усложняване. Вие ще трябва да представи ревизирана данъчна декларация за ДДС.

Промени в споразумението не е направено, и организацията плаща изчислената сума на ДДС от собствени средства.

Единственият съвет, който може да бъде даден на данъкоплатците, които са преминали към опростена система: Гледайте внимателно за доходи през годината не надвишава 20 милиона рубли, както и други критерии, които не са нарушени, се предоставя право за използване на опростената данъчна система. Така ще избегнете много проблеми.

Данъчният орган има право да направи ръководителят на организацията, за да административна отговорност съгласно параграф 1 на член 15.6 от Административнопроцесуалния кодекс, за непредставяне в определения срок (в рамките на 15 календарни дни след края на отчетния период) съобщава, загуба на правото за използване на опростената данъчна система. Законодателството въвежда глоба от сто до триста рубли - за гражданите; от триста до петстотин рубли - за служители в случаите на:

- подадена в предвидения срок на законодателството или отказ на подаване на данъчните органи, митническите органи и органите на Държавен фонд извънбюджетни обработват по реда на документи и (или) друга информация, необходима за данъчен контрол;

- подаване на такава информация е непълна или изкривена форма, освен в случаите, предвидени в част 2 на член 15.6 от Административнопроцесуалния кодекс.

Изготвен от група от консултанти, методолози «BKR-Интерком-одит"