предмети с ниска стойност в областта на счетоводството, horoshі buhgalterskі Courcy
Да разгледаме характеристиките на запис платците на данъка върху доходите от сделки с предмети с ниска стойност (по-нататък - IBE), както и с ниска стойност материални активи (наричани - MNMA).
Курсове счетоводството. Счетоводни курсове. Главен счетоводител курсове.
Класификация на Ибе и MNMA
Спецификата на сметката на вида на активите, които не са ограничени в областта на данъка, но също така и в областта на счетоводството. Фактът, че терминът "IBE" заминава за домашно счетоводство е наследен от счетоводните правила са в сила в СССР. Но терминът е използван и, както е описано подробно тук, твърдо установени от нормативните документи на лечението на тези активи не е. Освен това, с течение на времето, т ниска стойност са разделени на два вида активи, в зависимост от очакваната продължителност на полезен живот. Тези активи с ниска стойност (обекти), които са по-малко от една година на съхранение 1. IBE били наричани и са включени в списъка (стр. 6, P (S) BU 9). Онези, чиито предполагаем полезен живот повече стомана MNMA и влезе в други нематериални активи (стр. 5.2.2 P (S) BU 7). Но, както виждаме, класификацията на тези активи е силно зависимо от професионалната преценка на съхранение. Поради това, правилата за класификация и счетоводство IBE си поставили за съхранение - в частност по реда на счетоводната политика.
1 или на нормалния оперативен цикъл, ако е повече от една година.
ССЗ не определя IBE за данъчни цели. И ако в счетоводството IBE - е неразделна част от резервите, сметката на данъчната IBE попада в обхвата на определението за стоки (параграфи 14.1.244 ССЗ.).
NKU сдържан по отношение MNMA, което показва, че само активите принадлежат на 11-ия групата на операционната система и други нетекущи активи, както и настройката на параграфа. 145.1.6 техните правила за амортизация. В действителност, GCC установява правила за отчитане на тези активи, но не уточни какво точно е това. Но, според твърдения. 14/01/84 CLE, всички термини, които не са дефинирани в Персийския залив, за целите на раздел III заявление GCC, използвани при стойности счетоводни регламентите на, по-специално разпоредби (стандарти) счетоводство.
И ако е така, той остава поле за спорове Mindohodov на проверки за коректността на класификацията и, като резултат, отражението в данъчното счетоводство. Как да се избегнат такива спорове? Можете да направите поръчка за счетоводната политика, които определят строги правила за класификация на Ибе и MNMA в този склад. Разбира се, в такъв ред не трябва да съдържат разпоредби, които са в противоречие с действащото законодателство. Такава заповед трябва да бъде инсталиран само независимо направени решения за съхранение - в случаите, когато изборът на склад е предвидено от закона (например метода на амортизация на дълготрайните активи или наличието и размера на критерия за разходите за тяхната класификация), както и в случаите, когато дадена емисия не е пряко регламентирани от закона и / или подобно законодателство не забранява на системата за съхранение, за да вземат самостоятелни решения за отчитане на сделка. И това е на тази основа - не на факта, че съхранението е такава заповед, а на факта, че законът му дава право да изберете дали да се забранява да вземат решения по различни счетоводни, съхранение ще защитава впоследствие техните права, вкл. . на данъчните разходи. И по реда на счетоводната политика ще му помогне по-късно (като се има предвид често променящи данъчното законодателство), за да си спомня всички правила на закона, потвърждаващи правата му.
Трябва да се има предвид, че отличителна черта на Ибе и MNMA - тяхната "ниска стойност". Алинея 14.1.138 NKU установено, че нетекущи материални активи 1, чиято стойност надвишава 2500 UAH, свързани с операционната система на данъчно счетоводство. следва ли, че всички материални активи, чиято стойност не надвишава 2500 щатски долара, следва да бъдат признати MNMA? Не, това не е така. Тези материални активи, които не са действащи в данъчното счетоводство се признават като други нетекущи активи. . От класирането в параграф 145.1 CLE очевидно, че MNMA - това е само един от видовете други нетекущи активи. И точно както в областта на счетоводството, в групата от 11 "MNMA" трябва да отразява само тези активи, които не са в същото време на операционната система и не важат за други групи от други нетекущи активи. По този начин, за да може счетоводната политика следва да се уточни, по-специално, че за целите на данъчното счетоводство MNMA призната материални активи на стойност до 2500 UAH включително. но не са по едно и също време (nontitular) съоръженията, контейнер описа, елементите под наем.
1 Става дума за разпореждане с активи на очаквания полезен живот (работа), от които от датата на работа на повече от една година (или цикъл на работа, ако тя е по-дълъг от една година).
Основната документация за Ибе и MNMA
Съгласно изискванията на ал. 44.1 от GCC, за данъчни цели, като данъкоплатецът е длъжен да съхранява данни за доходите, разходите и други показатели, свързани с определянето на обекта на данъчно облагане въз основа на първични документи и счетоводни регистри. За основен профил IBE Поръчка №145 инсталирани шаблони (осем броя), кратко описание на правилата за кандидатстване и попълване всеки един от тях.
Счетоводни MNMA, при липсата на специални форми обикновено се извършва въз основа на стандартни форми на първичен счетоводен OS, одобрени със Заповед # 352.
Разходите за придобиване (производство) IBE и MNMA
Тези разходи са отразени в данъчната отчитането не е почти същия начин, както в областта на счетоводството.
Тъй като, както бе споменато по-горе, в счетоводната IBE - е част от резервите, данъчни разходи, свързани с придобиването (производство), отчетени по същия начин, както разходите за закупуване на останалия инвентар (стоки). Тези, които се използват в производството, са включени в цената на готовата продукция и са включени в разходите за данъци в периода на признаване на приходи от продажбата на такива продукти (п. 138.4 ППО). Останалите разходи се признават в периода, в който те възникват (признати) от счетоводните правила (н. 138.5 CLE). По този начин, първоначалната стойност, определена съгласно п. 9, P (S) BU 9, че системата за съхранение класифицира като IBE по горния начин се приспада за данъчни такси напълно и един данъчен период. И в какво - зависи от това как точно такъв е бил използван IBE.
MNMA амортизира в данъчните регистри. Както е посочено в претенциите. 145.1.6 NKU MNMA амортизация може да се зарежда по решение на данъкоплатеца през първия месец на ползване на обекта в размер на 50% от амортизираната стойност и останалите 50% от амортизираната стойност през месец тяхното изключване от активите (отписване), дължащи се на критерии за неспазване на правилата за признаване на активи, или в първия месец на ползване на обекта в размер на 100% от стойността си.
Сега нека да се справят с тази разпоредба в детайли. Така че, платци на данъка върху доходите имат право да признае разходите за данъци в размер на амортизация MNMA, използвани в бизнеса си. И в този случай, датата на признаването на тези разходи се определя въз основа на посоката на MNMA на употреба и алинеи 138,4 - 138,5 NKU.
Сега по отношение на амортизацията. В този случай са позволени двата метода на амортизация - те са изброени в параграфи. 145.1.6 NKU. Разликата между тях е в размер на интерес от страна на амортизираната стойност, която се определя от сумата на обезценката MNMA. И това, което е "по амортизирана стойност". Отговорът, който дава претенции. 14/01/20 NKU - струва или преоценена стойност MNMA.
Но, за съжаление, ССЗ не дава ясен отговор на каква цена или преоценена стойност MNMA на. Параграфи 146.5 - 146.10 NKU възможно да се определи първоначалната стойност на само на операционната система, и параграф 146.21 NKU Що се отнася до преоценка (индексация стойност) OS само .. Той мълчи за това как да бъде в тази ситуация, и Mindohodov.
Тук съхранение могат да се възползват претенции. 14/01/84 NKU и се отнасят до Р (С) BU 7 в търсене на определяне на първоначалната и преоценена размер MNMA. Според раздел 4 P (C) BU 7, първоначалната стойност. - Това е исторически (действителна) стойност на дълготрайните материални активи в размер на парични средства или справедливата стойност на други активи, платен (прехвърлят) изразходвани за придобиване (създаване) на дълготрайни активи. Преоценена стойност. според същата скорост, - разходите за дълготрайни активи след преоценка. От MNMA - това е нетекущи активи, а след това тези определения са верни за тях. Определя първоначален MNMA на разходите в този случай не е трудно. Що се отнася до преоценената стойност, а след това най-малко неговата решимост и намерени, NKU не се създаде процедура за преоценка MNMA. И този ред, който е зададен в областта на счетоводството, уви, не може да се използва за целите на данъчното счетоводство и определяне на амортизираната стойност MNMA.
Очевидно е, че тъй като IBE и MNMA използва в стопанската дейност, а след това системата за съхранение има право да се отразят в данъчната счетоводство за разходите, свързани с тяхното използване, в т. Н. И за ремонт. Друг въпрос - как, като част от някои елементи на разходите?
В същото време има няколко опции за съхранение:
- да се признае разходите за отстраняване на част от тяхната себестойност, а впоследствие обвини за тези разходи за данъци, които ще се таксуват на цената на придобиването им (производство). Но тази възможност, ние вярваме, че може да се използва в случаите, когато IBE все още не е пусната в експлоатация;
- да се признае, разходите за ремонт на базата на статия NKU, което съответства на посоката на разходите. Така например, разходите за ремонт на IBE, цената на които е бил предоставен на състава на цената на крайния продукт, също може да се дължи на състава на такава цена като "други преки разходи". И разходите за ремонт на административно IBE - за състава на adminraskhodov по ал. "G" на претенциите. 138.10.2 NKU и други разходи, общата икономическа цел. Дата на признаване на тези разходи, разбира се, също е определен, като се вземе предвид параграф 138.4. - 138.5 CLE.
- да се признае, разходите за ремонт MNMA данъчни разходи в пълен размер, без да им амортизация, както и да отмени, при спазване на параграфи 138,4 - 138,5 NKU. Това право дава възможност за съхранение, например, ал. "G" претенции. 138.8.5 NKU, ал. "С" на претенциите. 138.10.2 NKU, ал. "D" от претенциите. 138.10.3 NKU.
Тъй като ремонтът е отразено в данъчната счетоводството (подобрение) на ниска стойност нетекущи материални активи?
По този начин, с ниска стойност материални активи са материални активи, чиято стойност е по-малко от 2500 UAH.
Въз основа на гореизложеното, тъй като материалните активи с ниска стойност, не са дълготрайни активи, разходите за тяхното възстановяване (подобрение), свързани с структурата на разходите.
Изхвърляне на Ибе и MNMA
Изхвърляне на активи, както е известно, може да бъде както самостоятелно решение за съхранение и по причини извън него, във връзка с ликвидацията на тези активи, както и във връзка с прехвърляне на други лица (с компенсация на тяхната стойност и безплатно).
Нека поговорим за всеки един от тези случаи.
1. Прекратяване (анулиране). Параграф 146.16 CLE, което позволява да отразява състава на данъчните разходи остатъчната стойност на операционната система на обекта, не се прилага за MNMA. И това е вярно, тъй като за тях има отделен курс - параграфи. 145.1.6 NKU. Според него, MNMA остатъчната стойност не амортизира през периода на нейното въвеждане в експлоатация, се амортизира до нула в периода на отписване от MNMA на баланс (експулсирането от активите на съхранение). Но това важи само за MNMA, и вече е пуснат в експлоатация, когато има използват в стопанската дейност. Цената на Ибе и MNMA, които са били закупени (производство), но все още не е въведена в експлоатация, и по този начин да докаже тяхното използване в стопанската дейност е невъзможно, в данъчния разход не пада.
2. Дарение. Според твърденията. 14.1.202 NKU, свободното предоставяне на стоки (т.е. те са в този случай ще бъде Ибе и MNMA) е равна на тяхната продажба. Така, съгласно п. 135.4 и претенции. 135.4.1 NKU, доходите от продажбата (продажбата) на стоки, равен на техния договор (договор) стойност, но не по-малко от получил сумата на съответната стока удовлетворение. Но ако предаването е безплатно, като определението на договорна стойност на тези стоки ще бъде нула. Това означава, че доходите, когато не възниква дарението. Не се случи в склад, в този случай, както и разходите под формата на стойността на продадените стоки - (. § 138.4 CLE) всъщност признава тези разходи могат само период, в който признатите приходи от тези продажби. И ако приходите от такава реализация в декларацията на данък общ доход не се признават (нула), а след това цената на това в декларацията, по наше мнение, може да не се отрази. В данъчната счетоводство може да се извърши само работа за отмяна на тези активи в начина, посочен за премахване (вж. Стр 1 по-горе).
3. Продажба. В случай, че IBP и / или предава условия MNMA получаване на обезщетение признати приходи от продажба съгласно претенция. 135.4 CLE. Но тогава възниква въпросът: какво с цената на продадените стоки? Ако Ибе и MNMA все още не са пуснати в експлоатация, това е доста проста. В счетоводството, те отново се класифицира от "malotsenki" в продукти, разходите за тях се превръща в първоначалната стойност на тези стоки. Тогава тя води до разходи като цена на продадените стоки, в т. Ч. И в данъчните регистри.
А какво да кажем за тези на Ибе и MNMA, които вече са пуснати в експлоатация? Отразяват разходите за тяхното придобиване (производство) в данъчното отчитане на два пъти - по време на въвеждане в експлоатация (отписване), както и в изпълнението? Разбира се, ще Mindohodov остро срещу такова надценяване на данъчните разходи. Обратните разходите за данъци признати при пускане в експлоатация? Но ССЗ не предвижда такава корекция.