Подарък карти Бу
Като част от маркетинговата политика на много компании предоставят на своите клиенти сертификати за безплатни покупки от фирми трети страни. Как става така, счетоводство на тези операции? Каква е процедурата за данъчно облагане на сертификати за подаръци? Отговорите на тези въпроси ще научите в тази статия.
Предоставяне на сертификати за подаръци може да се дължи на изпълнението на клиентите на определени условия (покупки обем, закупуване на нови стоки, и така нататък. Г.). Но това се случва и че тези "подаръци" са снабдени с нямат пряка връзка със снабдяването, като празнични дати. Занимаваме се с процедурата за данъчно облагане на карти за подарък, защото има много клопки.
Принципът на действия карта за подарък
Ваучери за подарък са документ, който дава на притежателя право да приспада от стойността на закупения от продавач на стоки (строителство, услуги) в размер на номиналната стойност, посочена в сертификата.
Законодателството не регламентира спецификата на лечението на ваучери за подарък. В същото време, като се вземе предвид принципът на свободата на договаряне, страните могат да сключат договор, както е предвидено и не е предвидено от закона или други нормативни актове (чл. 421 от Гражданския процесуален кодекс).
За да се определи реда на счетоводството и данъчното облагане на сделките с подарък сертификат, на първо място да се класират правните отношения, произтичащи от третирането на ваучери за подарък.
Закупуване на сертификат
анализ се използва схемата за управление на сертификати за подаръци, води до заключението, че за целите на покупката на данъчно облагане сертификати за подаръци трябва да се разглежда като предоставяне на авансово плащане за закупуване на стоки в бъдеще.
Сертификатите се издават от купувача на продавача и пари като плащане не е получил стоките, както и документ, удостоверяващ правото на прихващане на своите сертификати на приносител в номинално покупна цена.
Съответно, при покупката на ваучер за подарък номинална стойност от 1000 рубли е признат за организацията, която издава аванс:
Дебитна карта кредитна 76 51 (50, 71)
- 1000 рубли. - закупен сертификат за подарък.
Даване на сертификат за подарък
Даване на клиента подарък сертификат за икономически смисъл е прехвърлянето на правото на собственост на клиента - правото да приспадне размера на номиналната стойност на удостоверението по отношение на разходите за придобиване на стоки (строителство, услуги). удостоверение от купувача го дава на клиента. В резултат на това право да тръгна на номиналната стойност на удостоверението по отношение на цената на покупката се прехвърля от организацията на клиента.
Възможно ли е да се вземе предвид прехвърлянето на сертификат за подарък като разходите, свързани с насърчаването?
Данъчния кодекс предвижда форма на не-оперативни разходи, като разходи под формата на премия (отстъпка), платени (в комплекта) от продавача на купувача в резултат на изпълнението на определени условия на договора, по-специално на обема на покупките (ченге. 19.1 п. 1, чл. 265 от Данъчния кодекс).
По наше мнение, се отразяват количество сертификати за подаръци може да се използва, само ако те daryatsya директно на клиентите - физически лица и за изпълнението на определени условия на договора.
От гледна точка на икономическата логика на разходите за подаръци на лица от - представители на клиента, свързани с, насочени към дейности, генериращи приходи. Тези разходи са предназначени за стимулиране на конкретните служители на компанията в бъдещи покупки. Но поради факта, че Данъчния кодекс (Sec. 16, чл. 270 от Данъчния кодекс) директно се посочва, че размерът на разходите за подаръци не се прилагат, разходите включват сумата на сертификати за подаръци рискови.
Фактът, че сертификатът за подарък се предоставя в интерес на дадено лице, води до факта, че това лице получава доходи в натура (подточка. 1, ал. 2 на чл. 211 от Данъчния кодекс). Следователно, налице е въпрос на данък върху личните доходи и количество подарък. В същото време, той предвижда освобождаване за подаръци до 4000 рубли (стр. 28 на чл. 217 от Данъчния кодекс). Така че, не са включени в базовия доход данък не повече от 4000 рубли, получени за всяка от следните основания за данъчния период:
- стойността на подаръците, получени от данъкоплатците от организации или отделни предприемачи;
Ако, все пак, размерът на подаръци за индивидуална за една календарна година надхвърля лимита от 4000 рубли, данъчната агент предоставя на проверка на информация за приходите на клиентите.
Въз основа на физическо лице, можем да направим извод, че доходите не се получи по време на карти за подарък, но само с класирането на сертификата в номиналната стойност на съответната покупка. Аргументът може да използва аргумента, че дадено лице не може да използва сертификата или да го прехвърля на друго лице.
Въпреки това, по наше мнение, това е рисковано положение. След получаване на сертификат за подарък, човек получил права на собственост и доходи в натура (чл. 211 от Данъчния кодекс). Що се отнася до посоченото съдебно решение, неговата особеност е, че организацията на кетъринг компанията представя месечен отчет за предоставянето на такива услуги. Това означава, че събирането на информация е организиран от използването на сертификати в плащането на властта.
В обичайния случай, обаче, тази информация не е на разположение магазини. Следователно, използването на позицията, че доходите на физическо лице се появява само при закупуване на стоки за сертификата, ще доведе до факта, че данъкът няма да бъде платена най-малко. Съмняваме се, че съдилищата ще подкрепят такива действия.
Трансфер Сертификат на физически лица се отразяват в счетоводството публикуване:
ДЕБИТ 91 КРЕДИТНИ 76
- подарък сертификат, посочен клиенти.
Организацията, която изпълнява продукти, реши на всички клиенти, които са закупили тази година, стоки на стойност повече от 1 милион рубли. даде подарък козметика сертификат фирма "Ноктюрно" номинална стойност от 1000 рубли.
Следните вписвания ще бъдат направени в счетоводните документи на дружеството:
Дебитна карта кредитна 76 51 (50, 71)
- 1000 рубли. - закупен сертификат за подарък;
ДЕБИТ 50 подсметка "парични документи" КРЕДИТ 76
- 1000 рубли. - капитализирани ваучер за подарък;
ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" Кредит 50 подсметка "Парична документи"
- 1000 рубли. - ваучер се изпраща на клиента.
Изчисляване на ДДС
Както посочихме по-горе, за изплащане на ваучери за подарък трябва да се разглежда като предварително издаване на продавача, и последвалото даряването на своите клиенти - както за прехвърляне на правото на собственост.
Реализация на правото на собственост е предмет на облагане с ДДС. В Данъчния кодекс изрично се посочва, че продажбата на стоки (строителство, услуги) признава прехвърлянето на собствеността върху стоките, резултатите от извършената работа и предоставянето на безвъзмездно (ченге. 1, ал. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс).
Въз основа на факта, че определен процент за изпълнението на безвъзмездните средства не е дадено правото на собственост, човек би се заключи, че безвъзмездното прехвърляне на правото на собственост (за разлика от продажбата на права на собственост) не подлежат на облагане с ДДС.
Тази гледна точка може да се случи, но вероятността от възникване на спорове с данъчните власти. По наше мнение, систематичното тълкуване на нормите на Данъчния кодекс води до извода, че в края на краищата безвъзмездно прехвърляне на правото на собственост на също подлежи на облагане с ДДС.
Данъчния кодекс определя правилата за определяне на данъчната основа за възлагане на иск за парично вземане (чл. 155 от Данъчния кодекс). Но ситуацията с възлагането на предварително там не е уточнено. Съответно, трябва да се изчисли ДДС по общия ред (чл. 153 от Данъчния кодекс), т.е. от стойността на сертификати за подаръци, без ДДС.
Размерът на ДДС, платен върху покупката на сертификати може да бъде приет на приспадане, като предварително, свързани с придобиването на правото на собственост, придобити за операции, призната обектите на данъчно облагане (чл. 171 от Данъчния кодекс).
Но за да се класират за приспадането, организацията трябва да има фактура от продавача. Ако, например, сертификати за подаръци ще бъдат закупени на дребно, компанията ще получи пари в брой ваучери и ще бъде дадена фактура. В тази ситуация приспадането на ДДС не може да бъде взето.
Организация закупен по банков път 10 сертификати за подаръци с номинална стойност от 1000 рубли. всеки за 10 000 рубли. Подаръчен сертификат бяха предадени на клиенти като част от маркетингова кампания.
ДЕБИТ 76 КРЕДИТНИ 51
- 10 000 търкайте. - платени сертификати;
ДЕБИТ 19 КРЕДИТНИ 76
- 1525.42 рубли. - ДДС се открои в покупната цена;
Дебитна карта кредитна 68 76 (под-сметка "ДДС за авансови плащания")
- 1525.42 рубли. - прие за приспадане на ДДС;
ДЕБИТ 50 подсметка "парични документи" КРЕДИТ 76
- 10 000 търкайте. - капитализирани сертификати за подаръци;
ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" Кредит 50 подсметка "Парична документи"
- 8474.58 рубли. - връчи сертификати на клиенти;
ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 68
- 1525.42 рубли. - начислява ДДС;
ДЕБИТ 76 (под-сметка "ДДС на напредък") КРЕДИТНИ 68
- 1525.42 рубли. - възстановява ДДС от авансовото плащане;
ДЕБИТ 68 КРЕДИТНИ 19
- 1525.42 рубли. - за приспадане на ДДС, приет.