Общ одит отдел на фактурирането по договора за лизинг

Между нашите organitzatsiey и насрещната страна да има договор за наем помещение за инсталиране на терминала. Плащанията по договора се извършват ежемесечно до 5-то число на текущия месец. Контрагент фактура в рамките на 5 дни след плащане (без предварително), позовавайки се на член 167, 168 т.3 от Данъчния кодекс. Ние вярваме, че на сметката - фактура, трябва да се показва след края на месеца, за който се извършва плащането. Моля, обяснете как да се фактури в дадена ситуация.

В съответствие с член 167, параграф 1 от момента, в Данъчния кодекс на България за определяне на данъчната основа за данъка върху добавената стойност е най-ранната от следните дати:

1) в деня на пратката (трансфер) на стоки (строителство, услуги), правото на собственост;

2) от датата на плащане, частичното плащане срещу бъдещи доставки на стоки (строителство, услуги), прехвърляне на правото на собственост.

В съответствие с параграф 3 на член 168 от Данъчния кодекс на България при продажбата на стоки (строителство, услуги), прехвърляне на правото на собственост, както и получаване на суми за плащане. частично плащане срещу бъдещи доставки на стоки (строителство, услуги), прехвърляне на права на собственост са определени, съответстващи на фактурата не по-късно от пет календарни дни. от датата на доставката на стоки (строителство, услуги), считано от датата на прехвърляне на правото на собственост, или от датата на получаване на суми за плащане. частично плащане срещу бъдещи доставки на стоки (строителство, услуги), прехвърляне на правото на собственост.

Както се посочва в своя въпрос контрагента ви предоставя услуги на лизинг помещения. По този начин, в съответствие с условията на лизинговата вноска за услугите на месечна база въз основа на предварително плащане.

Клауза 14 от член 167 от Данъчния кодекс на България, че когато към момента на определяне на данъчната основа е в деня на плащането. частично плащане за бъдещи доставки на стоки (строителство, услуги), или в деня на прехвърляне на правото на собственост, в деня на изпращането на стоки (строителство, услуги), или на датата на прехвърляне на правото на собственост по сметка, получени преди плащане, частично плащане, тъй като има време за определяне на данъчната основа ,

Така, ако в началото датата на датата за определяне на данъчната основа за целите на изчисляване на данъка върху добавената стойност е в деня на получаване на плащането, данъчната основа се определя на данъка върху добавената стойност на данъкоплатците два пъти.

В тази ситуация, си контрагент е длъжен да ви постави две фактури:

- преминете фактура - в срок от пет календарни дни от получаване на авансово плащане;

- фактура за изпълнението на предоставяните услуги - в рамките на 5 календарни дни, считано от датата на услугата.

Вашата организация в съответствие с параграф 12 от член 171 от Данъчния кодекс на България има право на приспадане на ДДС, начислен от вашия контрагент, когато го обявата аванс срещу бъдещи услуги. Въпреки това, използването на този приспадане на ДДС е право, а не задължение на данъкоплатеца (параграф 1 от член 171 от Данъчния кодекс). Съответно, вашата организация, получени от контрагента във фактурата изброени аванса, не може да го регистрирате в книгата на покупките и не отразяват непременно количеството на "входа" на ДДС върху него като част от данъчни облекчения.

В съответствие с параграф 2 на член 171 от Данъчния кодекс на България, вашата организация отговаря на условията за приспадане на данък от размера на данъка върху платените от насрещната страна по придобиването на услугата отдаване под наем (по време на изпълнението на тези услуги).

По този начин, в съответствие с параграф 1 от член 172 от Данъчно България удръжки, направени въз основа на фактури. изложил продавачи на стоки (строителство, услуги).

Както бе споменато по-горе, доставчикът е длъжен да постави каза фактура в рамките на пет календарни дни от датата на предоставяне на услуги.

Помислете за процедурата за определяне на датата на предоставянето на услуги на договор за наем на недвижими имоти.

В съответствие с параграф 5 на член 38 от услугата Данъчния кодекс на България за данъчни цели е работата, резултатите от които нямат материален израз, които се продават и консумират в хода на тази дейност.

NC България не съдържа обяснения на коя дата се счита датата на предоставяне на услуги по договора за лизинг.

"Според параграф 1 от член 167 от момента на определяне на данъчната основа за данък върху добавената стойност е по-ранната от двете дати: датата на доставката (трансфер) на стоки (строителство, услуги, правата на собственост), или от датата на плащане (частично плащане) за последващата доставка на стоки ( за строителство, услуги, правата на собственост).

По този начин, в момента на определяне на данъчната основа за данъка върху добавената в областта на услугите за отдаване под наем на имота стойност е най-ранната от датите. ден на плащане (частично плащане) за предстоящите услугите, или на последния ден от данъчния период, през който се предоставят услугите, независимо от времето на следващия наем плащане за периодите, определени от договора за наем. Що се отнася до регистрацията на фактури за тези услуги, в съответствие с параграф 3 от член 168 от Кодекса за продажба на стоки (строителство, услуги, правата на собственост) са определени съответните фактури не по-късно от пет дни от датата на доставката на стоки (строителство, услуги) или от датата на прехвърляне на правото на собственост. В тази връзка, предоставянето на услуги по доставка не по-късно от пет дни трябва да бъдат поставени в по отдаване под наем на имотите фактури от датата на данъчния период, през който се предоставят такива услуги. "

"Според супена лъжица на претенция. 3. 168 от Данъчния кодекс на България (по-нататък - Кодекса) при продажба на стоки (строителство, услуги) съответната фактура са изложени не по-късно от пет дни от датата на доставката на стоки (строителство, услуги).

По този начин, на времето на фактуриране в изпълнението на услуги, включително услуги по отдаване под наем на недвижимо имущество, пряко свързана с датата на предоставянето на тези услуги.

Във връзка с Министерството смята, че фактурирането в изпълнението на услуги за предоставяне на отдаване под наем на недвижими имоти е възможно не по-рано от края на данъчния период. което всъщност предоставят услугите.

С оглед на гореизложеното, по наше мнение, датата на предоставяне на услуги в рамките на договора за наем, ще бъде в последния ден на календарния месец. В съответствие с това си контрагент е длъжен да месечен срок от 5 календарни дни след тази дата да сложиш Организация фактура за продажба на услуги.

Моля, имайте предвид, че номинацията на фактурите на изпълнителите по договори за изпълнение на услугите, които преди действителната дата на предоставяне на услуги (в последния ден на календарния месец) може да доведе до вашата организация да приспадне ДДС въпроси като регулаторни органи показват, че за фактуриране -faktur преди предоставянето на услуги, които противоречат на правилата на Данъчния кодекс.

По този начин, в съответствие с условията на договора Вашият контрагент е длъжен да проявява месечния включени две фактури:

- преминете фактура - в срок от пет календарни дни от получаване на авансово плащане;

- фактура за изпълнението на предоставяните услуги - в рамките на 5 календарни дни, считано от датата на услугата (в последния ден на календарния месец).