Когато го загубили правото да използва опростената данъчна система

Когато го загубили правото да използва опростената данъчна система
данъци

Организациите и индивидуални предприемачи с помощта на опростена система за данъчно облагане на текущата година, в случай на нарушение на определени условия могат да загубят правото си да го използвате. Ако непланирана загуба на "опростена данъчно облагане", все още се е случило, за да се прилага общото данъчен режим ще започне с тримесечието, в което е настъпило нарушението. В тази статия ще разгледаме какви стъпки трябва да се предприемат в такъв принудителен ход, и това, което е основното правило на преходния период.

Да започнем с това, ние си спомняме, че прилага опростената данъчна система не може всички фирми и индивидуални предприемачи. Пълен списък на тези, на които законът забранява работата на "опростена данъчно облагане", съдържащи се в член 346,12 на Данъчния кодекс. Това са фирми, които имат клонове или представителства, банки, застрахователи, инвестиционни и частни пенсионни фондове, производителите на акцизни стоки, фирми, участващи в хазартния бизнес, изкупени и бюджетни институции и други.

Отиди на опростения режим, не е толкова трудно. Това е трудно да остане на него. За това "uproschenets" трябва да се държат под контрола на определени събития и действия.

Насърчаване събития и действия

Организация е длъжен да отида на общия режим, данъчно облагане, ако има такива тримесечие ще се случи:

Имайте предвид, че индивидуалните предприемачи такова събитие няколко по-малко. Например, те не разполагат с възможност за регистрация на клона (представителства), както и увеличаване на дела на участие на други организации в уставния капитал, тъй като те не разполагат с акционерен капитал. В допълнение, състоянието на превишаване на остатъчната стойност на дълготрайните материални активи се отразява само на организацията, но това не се отнася за IP (ченге. 16, б. 3 на чл. 346,12 на Данъчния кодекс).

Ако има поне един от тези събития, "uproschenets" губи правото си да прилагат специални режими от началото на тримесечието, в което се е случило събитието. Той ще бъде задължен да се върне в общата система за данъчно облагане и да плати общо установените данъци.

За да се върнете на общия режим, ще трябва да докладват на своя данъчна служба в рамките на 15 календарни дни след края на тримесечието, което изгуби правото си опростена данъчна система.

Да разгледаме пример за това как една организация може да загуби правото да се опрости данъчната система се дължи на излишък количество доход.

Какво да правите, когато се върнете към общия режим

След завръщането си в общия режим на бившия "uproschentsam" ще трябва да плати обичайните данъци:

  • организации - ДДС. данък общ доход, данък върху недвижимите имоти;
  • индивидуални предприемачи - ДДС, данък върху личните доходи. данък върху лично имущество.

Освен това, вие ще трябва да изберете метода на отчитане за целите на изчисляване на данъка върху доходите - в брой или текущо начисляване.

Ако работата по общия режим, за да изберете метода на пари в брой, специфичните трудности няма да защото сте на USN използват същия метод. Но тя е достъпна само за тези, които имат среден размер от приходи (без ДДС) за последните четири тримесечия, не надвишава един милион рубли (стр. 1, чл. 273 НК България).

Алтернативен метод в брой - метода на изчисление. В бъдеще тя ще само за него.

Ако възнамерявате да използвате този метод, грижата с "опростена данъчното облагане" не може да има проблеми. Така например, в операции по отношение на които:

  • Непреработена получи авансово плащане;
  • авансови плащания към доставчици и изпълнители за бъдеща доставка на стоки (строителство, услуги);
  • Продукти изпратени (извършена работа, оказани услуги) клиенти, но все още не плаща за тях;
  • стоки (строителство, услуги), получени от доставчици, но не се заплащат от вас.

Ако използвате RAS 18/02 "Отчитане на корпоративен данък." Това се дължи на различни формирането на приходите и разходите на правилата, които трябва да се зарежда разлика данъчни активи и пасиви.

счетоводство на приходите

Така че, в първия ден на тримесечието, която се използва с общ режим в "печеливши" приходи ще трябва да включва всички приходи от продажбата на стоки, които не е платена по време на периода на прилагане на опростена данъчна система.

Положението е различно, с напредъка. Получило авансово по време на работа на USN, че трябваше да му плати на плосък данък. Ето защо, след прехода към общия режим на приходи за превозваните стоки (строителство, услуги), по отношение на които е получено авансово плащане, не е необходимо да се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите.

По този начин, за превоза на стоки (строителство, услуги) в областта на счетоводството, трябва да признае приходите и данъчните регистри - не. Ето защо, отразяват постоянна отрицателна разлика. Според него надценка постоянен данъчен актив:

ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход" Кредит 99 под "постоянно данъчни активи"
- начислени постоянен данъчен актив.

Ако сте изпратени стоки (строителство, услуги) по време на работата по "опростената данъчна система", неизплатените приходи в облагаемия доход не е включена. Ето защо, след като са получили плащане, които са вече в общия режим, занесете го за приходите от неработещо като доходи "последните години разкри в отчетния период (данък)" (стр. 10 на чл. 250, България NC). В тази ситуация, се признават приходи в данъчната счетоводството и счетоводство - не. Резултатът е положителен постоянна разлика и отговорност постоянна такса:

ДЕБИТ 99 под "постоянните данъчни задължения" Кредит 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"
- кредитирана с постоянен данъчно задължение.

По този начин, с приходите от доставена, но не са платени за "опростената данъчна система" стоки (строителство, услуги) трябва да плащат данък върху доходите в първия отчетен период.

Ние показваме пример за това как да прилагат бизнес отдел 18/02 при смяна на данъчни режими.

счетоводни разходи

Ако се върнем към основната преходната разпоредба. В съответствие с цената на стоки (строителство, услуги), които са закупени по време на работата по "опростената данъчна система", и платени след напускане на специалните режими, е възможно да се намали облагаемата печалба в първия отчетен период, работят по общия режим.

Ето защо, организацията, която използва STS към обект "доход", преходът към общия режим може да даде възможност за разходи, дължими от стоки (строителство, услуги) и правото на собственост, придобити по време на прилагането на специални режими. Но като се има предвид становището на длъжностните лица по този въпрос, неговата позиция е вероятно да трябва да защитава в съда.

Определяне на стойността на OS и NMA

Може да се случи по време на загуба на права върху стойността USN за всички дълготрайни активи или нематериални активи са напълно взети под внимание в разходите. Възниква въпросът: възможно е да се "dospisat" след загубата му на КС?

Ако операционната система (HMA), придобит през периода на прилагане на опростена данъчна система, всичко ще зависи от обекта на данъчно облагане.

Но ако "uproschenets" прилагат обект "разходи приходи минус" на незаписани разходи са се пенсионирали до "печеливши" разходи чрез амортизация. В този случай, остатъчната стойност на операционната система (HMA) на датата на преход към общия режим се определя като разлика между първоначалната стойност на обекта и стойността, приписана на разходите за прилагането на "рентабилност-разходи" USN.

застрахователните премии

Някои "uproschentsam" до загуба на правата на USN преброени премии за извънбюджетните средства, с помощта на общите размери: 26 на сто - за пенсионния фонд, 2,9% - в Службата за финансов надзор, 5,1% - в FFOMS. Ако такава организация ще загуби правото да използва по опростената данъчна система, от страна на изчисляването и изплащането на вноските няма да промени. Тя ще продължи да използва общи тарифи.

Ако притежателят на полицата губи правото да прилагат намалени ставки на застрахователни премии, при изчисляването на RSV-1 PFR, съставен в края на периода, когато тя е била изгубена това право, ще трябва да попълнят две подраздели 2.1 - поотделно за всяка тарифна такси.

И това, което изявления показват, например.


Данък върху печалбата

След прехода към общ режим за изчисляване на данъците ви, като че ли са новоучредено дружество (стр. 4 на чл. 346,13 на Данъчния кодекс на Република България). Новосъздаден може да плати авансови плащания на данъци върху доходите на тримесечна база. Но те трябва да се съобразят с условие: приходи от продажбата не трябва да надвишава един милион рубли на месец или три милиона рубли за тримесечие. Нарушаването на посочения лимит, компанията ще трябва да плати месечните авансови плащания от Следващият отчетен период (данък) (Sec. 5, чл. 287 НК България). В същото наказанията за преждевременно прехвърляне на авансови плащания в "преходен" тримесечие не е нужно да плащате (стр. 4 на чл. 346,13 на Данъчния кодекс).


Ако по време на прилагането на опростената данъчна система на компанията получи загуба, след завръщането на общия режим, не може да отчете, че в данъчните регистри.

"Uproschentsam" не подлежат на облагане с ДДС, с изключение на ДДС, когато внос на стоки и изпълнението на операциите в рамките на споразуменията за партньорство (съвместно споразумение дейност).

Поради това, трудностите при изчисляване на данъка, след загубата на специални режими може да се случи, ако "uproschenets" ще получат авансово плащане и превозване на товари (извършване на работа, ще се предоставят услуги), ще даде права на собственост, вече ще общия режим. В този случай размерът на авансовото плащане следва да бъдат включени в "опростена" доход и се отплати с плосък данък нея.

След прехода към общия режим на фирма (предприемач) е длъжен да постави на клиентите фактури с ДДС и да плащат данък в бюджета. Но тъй като е получено авансово плащане по време на работата по "опростената данъчна система", ДДС, който не е включена.

Ето защо, след прехода към общата режим Подредете купувача допълнително споразумение към договора, увеличаване на общия си от ДДС. Купувачът ще ви прехвърли на данъка.

Ако не може да се променя условията на договора, ще плати ДДС в бюджета за сметка на собствени средства. В резултат на това, вие губите значителна част от печалбата.

Работата на КС, компанията може да придобие материали за нуждите на производството и стоки за продажба.

Платения ДДС върху материалите от които се нуждае, за да бъдат включени в "опростени" разходи в пълния размер в периода, когато материалите, платени от продавача и се кредитират в склада.

Платения ДДС върху стоки, закупени за препродажба, компанията ще включват разходите в размер на стойността на стоките, плащани от продавача, и се изпраща на купувача.


"Destiny" ДДС върху дълготрайни активи и нематериални активи зависи от срока на тяхната покупка (създаване, изграждане, и т.н. ...) За да превключите на "uproschenku" или по време на работа на "опростена данъчна система".

Ако фирмата е придобила нетекущ актив относно общата система за данъчно облагане, в навечерието на прехода към "uproschenku" възстановява платения ДДС, напиши го на разстояние до други разходи.

Ако един дълготраен актив, придобит "uproschenets", които донесоха от доставчика, той трябва да вземе предвид ДДС в стойността на имота. Когато влезете, машини и съоръжения (NMA като на счетоводство) данък се дължи на разходите.

данък гради

Обект на облагане на данъка върху недвижимото имущество е движимо и недвижимо имущество, което се записва в баланса като дълготрайни активи за счетоводните данни.

И дори ако в момента на загуба на "опростена данъчно облагане" стойността на вашата вещ е напълно отписан за данъчни цели, но не и напълно отписана в областта на счетоводството, тя трябва да бъде включена в базата за изчисляване на данъка върху недвижимото имущество.

Тъй като преминаването към USN за общия режим на облагане се счита за новосъздадената организация, за да се изчисли данък нетната балансова стойност на дълготрайните материални активи в месеците, когато дружеството се прилага "uproschenku" се приема за нула (п. 1, чл. 375, ал. 4, чл. 346,13 NK България).

Последно декларация

След като загуби правото да се опрости данъчната система, бивш "uproschenets" трябва да бъде последният път, за да се изчисли един данък и доставка "опростена" декларация.

Така че, "uproschentsev" с "печалби" на обекта на последното плащане на "опростена" данък плащането ще бъде за отчетния период, предхождащ тримесечието, в който изгуби правото си опростена данъчна система. Той ще трябва само да подадат данъчна декларация за отчетния период. Това трябва да бъде направено най-късно до 25-ия ден от първия месец, следващ тримесечието, в които компанията е загубила правото на специалния режим (стр. 3 на чл. 346,23 на Данъчния кодекс).

Това правило важи и за повечето от "uproschentsev" с "приходи минус разходи" на обекта. Защо по-голямата част, но не всички? Факт е, че при определени обстоятелства, някои фирми и предприемачи са длъжни да се изчисли и да плати минимална такса от един процент от сумата на доходите, получени. Това се случва, когато сумата на данъка, изчислен за данъчния период по общ начин, е по-малка от стойността, изчислена за същия период, минималният данък. Или когато данъчния период загуба (н. 6, чл. 346.18 NK България).

Следователно, фирмата (предприемач), който е загубил правото да печеливши преразход USN, представя окончателна декларация, както и прехвърляне на данъка самата ще трябва да бъде не по-късно от 25-тия ден от първия месец, следващ тримесечието, в което го пропусна възможността да прилагат специалния режим (стр. 7, чл. 346.21, п. 3, об. 346.23 RF).

Вземем примера за това как да плати на данъчна декларация и да служи в такъв случай.


По този начин, ако организацията е загубил правото да използва опростената данъчна система в продължение на година и е работил по този специален данъчен режим период в пълен размер, от плащането на минималната такса (ако има подходяща основа), той не е освободен.

Борис Svain, за списание "Практически Счетоводство"


Ако имате въпрос - да го напишете тук >>

Вижте също по темата:

Практически счетоводител енциклопедия