Как да попълните фактура за корекция
Екатерина Чиркова. Старши консултант на Министерството на данъчни консултации и данъчна спорове ЗАО "2K Одит - Бизнес Консултинг / Морисън International"
Измененията, който задължава продавача да постави коректив фактура, когато промените стойността на вече доставени стоки (строителство, услуги, правата на собственост се прехвърлят), в Глава 21 "данък върху добавената стойност" Данъчна България Федералния закон на 19.07.11 номер 245-FZ ,
В съответствие с параграф 3, алинея 3 на член 168 от Данъчния кодекс на България на промяната в стойността на превозваните стоки (строителство, услуги, правата на собственост), включително в случаите на промяна на цената (тарифа) и (или) разяснения количество (обем) на превозваните стоки (строителни работи, услуги), продавачът трябва да поставят на фактура в рамките на пет работни дни от датата на документ (допълнително споразумение към договора за, и така нататък. р.), който променя стойността на стоката (строителство, услуги, правата на собственост).
Процедурата за издаване и пълнене
Целта на въвеждането му - за да покаже разликата, която се е променила стойността на превозваните стоки (строителство, услуги, правата на собственост). Поради това, голяма част от допълнителните детайли опасенията отрази тази промяна.
В допълнение към номера и датата на корекция на фактурата, под формата на отпуснати друга линия (1.1) за номера и датата на фактурата, която е експонирана в превоза на стоки (строителство, услуги, правата на собственост) първоначално.
В допълнение, фактурата за корекция съдържа графики, показващи количество, цена и стойност на стоки (строителство, услуги, правата на собственост) преди и след промяната в цената (тарифа) и (или) уточняване размер (обем), и разликата между тези суми ( да се намали или да доплащане).
Помислете например за някои от тях.
Броят на превозваните стоки (строителство, услуги, правата на собственост) преди промяната е посочен в колона 3, и след промяната - в клетка 3а. Ако количеството на стоките, не се променя, 3а графики показатели съвпадат с 3 данните в колоната.
Цена за единица да отразят промените в стойността в колона 4, а след това промени без ДДС - 4а в колоната. Ако цената на стоките е останал същият, графиката за ефективността на 4 и 4а са едни и същи.
Цената на стоки (строителство, услуги, правата на собственост) без данъчни промени, за да бъдат включени в т.5, след промяната - в клетка 5а (само по отношение на тези стоки и услуги, чиято стойност се променя). 5б В графиката отразява различията в резултат на намаляване на разходите, а в колона 5в - разлики в резултат на увеличението на цената на стоки (строителство, услуги, правата на собственост). Брой 5Ь стойност и 5с се изчислява чрез изваждане на стойността на 5 стойности графики 5а графики.
Размерът на ДДС е посочен в колони 8 - за да промените стойността на стоки (за работа, услуги, правата на собственост), 8а - след промяна, 8б - като същевременно намали размера на представената данъчна 8в - с увеличаване на размера на представения данъка. Индикатори Брой 8Ь и 8с са дефинирани както по показатели на разлика графиката 8 и 8а.
Общата стойност на стоки (строителство, услуги), предмет на данъка е отразено в графиките: 9 - за да промените стойността, 9a - след промяна в стойността им, 9б - разликата, възникнала в резултат на намаляване на първоначалната цена, 9в - разликата, възникнала в случай на увеличаване на разходите. Индикатори Брой 9Ь и 9с се определя чрез сравняване изпълнение графика 9 и 9а.
В съответствие "Total" фактура трябва да носи в резултат на разликата, която трябва да бъде вписан в книгата на покупки и продажби.
В случай, че след издаване на корекция фактура е необходимо да се направят корекции, това е направено по начин, определен от точка 29 от Правилника записването на получените и издадени фактури, закупуване на книги и продажбите на книги при изчисляването на данъка върху добавената стойност (одобрен . Решение № 914).
Регистрирайте фактура продавач
При регистриране на корекция на фактурата в продажбите на книгата (допълнителни продажби лист книги) покупки или продавача в "дата и номер на фактура" от тези книги се посочва датата и номера на фактурата.
В случай на увеличение на цената на превозваните стоки (строителство, услуги, правата на собственост), продавачът трябва да се увеличи данъчната основа в периода, в който е направена доставката (стр. 10 на чл. 154 от Данъчния кодекс).
Ако корабоплаването и увеличение на разходите, настъпили в същия период, фактурата за корекция, продавачът се регистрира в продажбите на книги в същия период.
Когато фактурата за корекция изготвен следващият след изпращането на стоки (строителство, услуги, правата на собственост) период, то се записва в допълнителен лист на продажбите на книги, съставени за данъчния период на превоза.
В същото време продажбите на книгата продавача тя отразява само сумата, с която да се увеличи първоначалните параметри (т.е. графата "за доплащане" - 5в, 8в, 9в).
С намаляване на разходите за доставка на продавача може да приспадне разликата между стойността на ДДС, изчислен преди и след редукция. В същото време, в съответствие с параграф 10 от член 172 от Данъчния кодекс, фактурата за корекция, тя се регистрира в покупките на книги в периода, в който правото на приспадане. Приспадането може да се прилага в продължение на три години от датата на издаване на фактурата за корекция.
Забележка: регистриране на покупките на фактури, книги, продавачът носи в съответните области, само данните на разликата между сумите, които са били, за да промените стойността на превозваните стоки (строителство, услуги, правата на собственост) и след (това е само тези количества, които се появяват до намаляване на фактури колони 5Ь, 8В и корекция 9Ь).
Регистрирайте се фактурира на купувача
Ако стойността на превозваните стоки (строителство, услуги, правата на собственост) са се увеличили, купувачът може да приспадне сумата на ДДС начислява върху разликата между старата и новата стойност.
При регистрация на фактурата в купувача за покупка книга прехвърля данните към само сумата, която заплаща допълнително в резултат на увеличението на разходите (т.е. разликата в дебелините "за доплащане" - 5в, 8в и 9в).
Ако стойността на превозваните стоки (работи, услуги, правата на собственост) намаляват, купувачът ще трябва да възстанови сумата на данъка в периода, които са представлявали по-ранната от двете събития: получаване на корекция на фактурата или получаването на документа, да промени първоначалната цена на договора (под-клауза 4. п. 3, с. 170 RF).
Съответната книга продажбите графики купувачът трябва да донесе само разликата между сумите, за да се намали и след (това е разликата в дебелините ", за да се намали" - 5b, 8б и корекция 9б фактури).
След намаляване на разходите за стоки и извършване на коригиращи фактура Фирма "Дейзи" (Продавач) записва фактурата в дневника за продажби. Разликата е възникнало на ДДС в размер на 1 800 търкайте. ООД "Дейзи" трябва да вземе приспадането.