Данъкът върху изчисляването и изплащането функции

Какъв е размера на данъка,

По този начин, данък при източника - данък върху доходите, които получава чуждестранно в Украйна (за удобство, в тази статия ще използваме точно този термин).

Припомнете отнася до чуждестранно NK (точки 14.1.122.):

чуждестранни фирми, организации, създадени в съответствие със законодателството на други страни, те са регистрирани (акредитиран или легализиран) в съответствие с украински клонове право, представителства и други отделни единици, разположени на територията на Украйна;
дипломатическите мисии, консулските служби и други официални представителства на други държави и международни организации в Украйна;
физическите лица, които не са жители на Украйна.

За да накарате чуждестранно своевременно и изцяло внася в бюджета на Украйна получи данъка върху доходите на нейна територия - сложен въпрос. Следователно, задължението на изчисляване и плащане на данъка в бюджета, определен за репатрирането на лица плащат доходи на чуждестранни лица. От лицата, регистрирани данъкоплатци в Украйна, че е лесно да се контролира, и в нарушение на установените изисквания - да накаже. Това означава, че лицето, което изплаща доходи на чуждестранни лица, в действителност, е данък агент за облагане на такива плащания. Нека разгледаме процедурата за изчисляване и изплащане на този данък.

Какво доходи се облагат

Пълен списък на доходи на чуждестранни лица, получени в Украйна, за да се облагат с данък върху репатриране, дадени в точки. 141.4.1 NC. В този списък, по-специално, включват:

проценти, намаление на доходите, платими на чуждестранни лица, включително лихви по заеми и дългове, издадена (предоставена) жител;
дивиденти, платени от местно лице;
авторски и лицензионни възнаграждения;
товарите и приходите от инженерство;
лизинг / такса под наем, дължими от местни лица на чуждестранни лица - на наемодател / наемодателя по договори за оперативен лизинг / наем;
постъпленията от продажбата на недвижим имот, намиращ се на територията на Украйна, който принадлежи към чуждестранни лица;
печалба, да извършват дейност по продажба или друго разпореждане с ценни книжа, производни или други корпоративни права;
доходи, получени от изпълнението на съвместни дейности и изпълнението на дългосрочни договори на територията на Украйна;
посредничество, комисионни или агенция на таксите, получени от жителите;
вноски и премии за застраховане или презастраховане на рискове в Украйна (включително застрахователни рискове ..) или осигуряване срещу рискове, пребиваващи извън Украйна;
доход под формата на благотворителни дарения и дарения към нерезиденти;
Други приходи от чуждестранно икономическа дейност на територията на Украйна.

По този начин, приходите от данъци се облагат само за източника на произход от Украйна, а не всички приходи, генерирани от чуждестранно лице. Например, дивиденти, изброени чуждестранни основатели, ще се облагат с данък върху репатриране и агенции услуги, извършени от чуждестранно на местно, но и на територията на друга държава, вече няма да се облагат с данък.

В допълнение, данък при източника не се приспада от доходите под формата на приходи или други форми на компенсация за разходите за стоки, строителство, услуги, предавани, изпълнена, предоставяни на местно лице на такова чуждестранно (стопанска дейност), включително разходите за услуги на международни съобщения или информация разпоредба. Този набор от претенции. "D" нн. 141.4.1 NC. Моля, обърнете внимание: според тази норма, разходите за строителство и услуги, извършвани (превърнати в) от чуждестранно, не се облагат с данъци. В същото време в горния списък на облагаемия доход, т.е., по-специално доходи от превоз на товари и инженеринг.

От друга страна, в рамките на концепцията за "товарни превози", обхванат почти всички видове транспортни услуги. Всъщност, под номера. 14.1.260 NC товари - награда (обезщетение) по договори за превоз, отдаване под наем или преотдаване на кораб или на превозно средство (или части от тях) за превоз на:

товарни и пътнически кораби или въздухоплавателни средства;
товари с железопътен транспорт или по пътищата.

По този начин, ако селскостопанското предприятие получава инженерни или транспортни услуги от чуждестранно, той трябва да се запази и да плащат данък при източника.

Данъчната ставка и начин на плащане

Както бе посочено по искове. 141.4.2 NC, удържан при източника данък се внася в бюджета в момента на изплащане на съответния доход, освен ако не е предвидено друго в разпоредбите на международните договори на Украйна със страните на пребиваване на лицата, в чиято полза се извършват плащания (това ще бъде обсъдено в следващия раздел). основната данъчна ставка - 15%, с изключение на доходите, посочени в параграфи. 141.4.3-141.4.6 NC, за които са определени индивидуални проценти.

Така, съгласно претенциите. 141.4.4 Сумата на данъците товари (транспортни услуги), платена от местно лице на чуждестранно се облага с данък в размер на 6% от тези приходи и източника на плащане за тяхна сметка. В този случай, данъчната основа е основен лихвен процент на такива товари.

Основни цени за превоз - е количеството на товарите, включително товарни разходи, разтоварване, натоварване и складиране (съхранение) продукти, са се увеличили с размера на разходите за плаване или друго превозно средство на дължимите (възстановими) подписани от чартьор чартиране договора (параграфи 14.1.12. NC).

Прилагане на международни споразумения

Трябва да се отбележи, че всички по-горе правила се прилагат само ако между Украйна и състоянието на чуждестранно не е международна спогодба за избягване на двойното данъчно облагане. Към днешна дата, международни договори за избягване на двойното действие на данъчното облагане в отношенията си с десетки страни, сред тях - Великобритания, Съединените щати, Канада, Италия, Португалия, Чехия и други (в списъка на тези страни се съдържа по-специално писмо от 23.01.14 г Mindohodov . № 1535/7 / 99-99-12-01-03-17).

По този начин, международно споразумение, може да се предвиди по-ниска ставка на данък при източника от определения в украинското законодателство, или чуждестранно подоходен данък само в тяхната държава. Международни споразумения могат да съдържат допълнителни условия или резерви за намаляване на данъка. Така например, според нормите на Конвенцията между правителствата на Украйна и Кипър за избягване на двойното данъчно облагане, дивиденти, изплатени в полза на действителния собственик - жител на друга държава, се облагат с данък в размер не повече от 5%, при условие, че той притежава повече от 20% от капитала на дружеството, или са инвестирали в него най-малко 1 милион евро. В други случаи данъчната ставка не може да надвишава 15%.

Въпреки това, не всички са толкова прости. За да се възползвате от международен договор, трябва да бъдат представени пред данъчните власти на сертификат (или заверено копие), издадени от компетентните органи на чужда държава, което потвърждава, че чуждестранното лице е местно лице на държава, с която Украйна е сключила международно споразумение. Сертификатът трябва да бъде преведена на украински език и легализирани в съответствие с установената процедура (стр. 103.4, 103.5 NC).

За страните - членове на Хагската конвенция от 1961 г., който се премахва изискването за легализация на чуждестранни публични актове, достатъчно поставяне на апостил документ.

Но ако един договор за правна помощ, на официалния документ, издаден от компетентния орган на тази държава, подписан чужда държава може да бъде взето без допълнително сертифициране. Тези страни, по-специално, България, Грузия, Естония, Латвия, Литва, Полша, Чехия и други (виж по-нататък. Писмо от Министерството на правосъдието на 05.11.10 № 26-26 / 291).

В допълнение, каза сертификатът трябва да се актуализира ежегодно. Въпреки това, на лицето, което плаща доходите на чуждестранни лица в отчетния (данък) година, имат право да прилагат правилата на международния договор на Украйна за освобождаването (намаляване) на данъка въз основа на удостоверение за предходната година, но при условие, че нов сертификат (за текущата година) ще бъде на разположение в края отчитане (данък) година (SEC. 103.8 на данъчната кодекс).

При получаване на такива сертификати местни данъкоплатци могат да се сблъскат с някои трудности, тъй като те допринасят просто не се открояват в някои страни. Понякога чуждестранни партньори не искат да усложни живота си представи такъв документ. Тогава приходите, които ще бъдат изплатени на чуждестранни лица по този начин трябва да се облагат с данък в пълен размер на посочените по-горе цени.

Трябва също да се отбележи, че съгласно ал. 103.2 на Данъчния кодекс да се прилага освобождаване от данъци или намалена данъчна ставка в рамките на съответните международни договори, това е възможно само ако това местно е от полза (действителна) получателя (собственик) на доходите.

В случай на отчетния период (тримесечие) плащания на доход нерезиденти (с произход от Украйна), трябва да се представят на надзорния орган в неговото местоположение (пребиваване) на данъчната доклада за репатриране (н. 103.9 NC).

Въпреки това, отделен формуляр за този данък не съществува. В същото време, в редове 17-19, данъчната декларация за данъка върху печалбите от стопанска дейност, одобрен със Заповед Mindohodov от 12.30.13 г. броят 872, е размерът на данъците, удържани при изплащане на доход (печалба) на нерезиденти за отчетния период. Изчисляването на тази сума се извършва в приложението към декларацията на НП.

Единични данъкоплатци не са освободени от данък при източника, защото данъкът не е в списъка на данъци и мита, които те не плащат (Sec. 297.1 NC). Поради факта, че голяма част от селскостопанските предприятия не плащат данък общ доход, но плащат един данък четвърта група, те са възниква логичният въпрос: какъв доклад те са предоставили в изплащането на доходи на чуждестранни лица?

Според обясненията на данъка, поставени в системата БМА edinschikov плаща доходите на чуждестранни лица трябва да подадат декларация за данък общ доход, като попълните част Д, линии 17-19 и Приложение към PN.

Ферми трябва да плащат авторски и лицензионни възнаграждения в размер на 1 000 евро чуждестранно Литва (юридическо лице), която е застроена неговия собственик. Чуждестранно е подал удостоверение за пребиваване си.

В съответствие с чл. 12 от Конвенцията между правителствата на Украйна и Литва за избягване на двойното данъчно облагане на възнаграждения могат също да се облагат с данък в Украйна, но ако получателят е и притежател на авторските и лицензионните възнаграждения, данъкът не може да надвишава 10% от общата сума на авторските и лицензионните възнаграждения.

В счетоводството, дейности в предприятието в плащането на такъв доход и данъка при източника от него са отразени, както следва: