Данъчно счетоводство на разходите за ремонт и реконструкция на сгради

Свободното уебинара "Как да се конфигурират за управление на счетоводството счетоводител на" е Снежана Manko - доктор FCCA, експерт с 12-годишна практика
  • НОВО! МСФО, консолидация, трансформация (управление и отчитане на практика). Пълен или непълен работен ден от разстояние. Сертификат.
  • Share. Управленско счетоводство, финансов мениджмънт. Интрамуралния, непълно работно дистанционно, корпоративни формат.

  • Инструкции за счетоводител

    Тестовете за счетоводител

    документи за счетоводител

    Разходите за ремонт на дълготрайни активи, произведени от данъкоплатците се третират като други разходи при изчисляването на данъка върху доходите. Ако организацията не образува резерв за бъдещи разходи за ремонт, те ще бъдат признати за данъчни цели в размер на действителните разходи през отчетния период в (данък), които са били изпълнени (ал. 1, чл. 260 от Данъчния кодекс). Тази норма може да се използва и наемателят на лизинг амортизирани машини и съоръжения, при условие че споразумението (споразумение) между лизингодателя и лизингодателя на обезщетение наемател на посочените разходи не е предвидено (стр. 2, чл. 260 RF).

    разходи за ремонт (модернизация) на амортизируеми активи се увеличават първоначалната цена на придобиване на дълготрайни активи (Sec. 2, чл. 257 от Данъчния кодекс). Те се отчитат в разходите, намаляване на доходите, получени от амортизация на обекта.

    В глава 25 от Данъчния кодекс на България предвижда концепцията за работа по изграждане завършване, реконструкцията, модернизацията. Тези, признат за работа, поради промени в процес или предназначението на оборудването, сграда, съоръжение или друг обект на амортизируеми дълготрайни активи, увеличени натоварвания и (или) други нови функции (стр. 2, чл. 257 от Данъчния кодекс). Защото амортизируема имот трябва да принадлежи на данъкоплатеца правото на собственост (ал. 1, чл. 256 от Данъчния кодекс), разходите за обновяването биха могли да бъдат включени в първоначалната стойност на актива само с неговия собственик. Наемателят, ако той има договор, тези разходи не са zachtutsya в наема, не може да ги вземе предвид при изчисляването на данъка върху доходите, като наетата вещ не се амортизира за него.

    Понятия за ремонт и основен ремонт услуги в Северна Каролина България не е дадено. Следователно, за да се тълкува тях трябва да се прилагат за гражданско право и термините, използвани в строителството (стр. 1, чл. 11 от Данъчния кодекс).

    Под гражданско право

    В съответствие с член 616 от Гражданския кодекс България рутинна поддръжка на наетия имот наемателят е длъжен да извършва и ремонт - наемодателя. Това правило се прилага, освен ако не е предвидено друго по силата на договор или закон. В последния случай е посочено в член 661 от Гражданския процесуален кодекс, според който кар компании трябва да направят основен ремонт на наемателя също.

    Разделящи се подобрения на наетия имот, направени от наемателя, са нейна собственост (чл. 623 от Гражданския процесуален кодекс). Що се отнася до трайни подобрения (например, в резултат на големи съоръжения за ремонт), има две възможности:

    • наемодателя компенсира разходите за подобрения (включително наем);
    • лизингодателя при определени условия, отказва да го направи.
    Цената на неделими подобрения на наетия имот, направени без съгласието на наемодателя, не се възстановява, освен ако не е предвидено друго в закона (Sec. 3, чл. 623 от Гражданския процесуален кодекс). С други думи, ако в договора за наем не е предвидено, че разходите на постоянни подобрения възстановени на наемателя, последният ще трябва да ги предаде на наемодателя безплатно.

    Единствените изключения са случаите, в които собственикът е длъжен да компенсира тези разходи въз основа на закона, не се свие. Например, ако наемодателят отказва да извърши основен ремонт на помещенията, наемателят може да го носите по своя собствена инициатива и да се възстанови от разходите за ремонт хазяин, включително чрез намаляване на наемите (Sec. 1, чл. 616 от Гражданския процесуален кодекс).

    Ако собственикът на земята е на имота с постоянни подобрения, а не за компенсиране на разходите на лизингополучателя, като последното отчитане на пенсиониране съответства на дарението. Това включва също и с натрупване на ДДС, тъй като по смисъла на глава 21 от Данъчно България прехвърлянето на права по отношение на стоките за свободно на собствеността на признати тяхното изпълнение. Една реализация на операциите признат обект ДДС (COP. 1, стр. 1, об. 146 RF). начисляване на ДДС позволяват на данъкоплатеца не се възстанови ДДС върху предварително приета за приспадане на размера на данъка, платена за материалите, работи и услуги, закупени за ремонт.

    В счетоводството, следните вписвания се правят, когато се върнете наетия имот на постоянните подобрения:

    Credit 002- приспадат разходите по амортизируема собственост;

    Дебитна 01 подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи" Заем 01

    - отписани капиталови инвестиции, свързани с трайни подобрения;

    Дебитна 02 Credit 01 подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи"

    - приспаднало амортизация, натрупани за постоянни подобрения;

    Дебитна 91-2 Credit 01 подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи"

    - заредена остатъчна стойност предава постоянни подобрения;

    Дебитна 91-2 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС" - начислява ДДС върху остатъчната стойност на подобренията прехвърлени.

    При определяне на баланса на други приходи и разходи през отчетния месец ще се разглежда като загуба от прехвърлянето на постоянни подобрения.

    При изчисляването на данъка върху доходите нетната балансова стойност на безвъзмездно прехвърлени постоянни подобрения и разходи, свързани с прехвърлянето (ако има такива) на, не се приемат за регистрация. Тези разходи са свързани с разходи, които не са непризнати за данъчни цели (Sec. 16, чл. 270 от Данъчния кодекс).

    Текущ ремонт на сградата - комплекс ремонтно-строителни работи за поддържане на оперативната ефективност на сградата. Той е проектиран да се запази възможността за ефективно използване на сградата или на друг обект с приключването на строителните си (основен ремонт) до момента на следващата ремонт (реконструкция) (Приложение 1, ал. 4.1 Разпоредби 58-88). Съставът на поддръжка включва всички видове мазилки и бояджийски операции, подмяна на отделни участъци на подови настилки, както и промяна, възстановяване на отделни елементи, частична подмяна на прозорци, врати или оцветени витринни пълнежи (дърво, метал и т.н.) (Приложение 7 към Предоставяне 58- 88).

    Основен ремонт на сградата - ремонт на сградата, за да възстанови своята ресурс с подмяна, ако е необходимо, строителни елементи и инженерните системи оборудване, както и подобряване на ефективността (приложение 1 към регламента 58-88).

    Реконструкция - комплекс от строителни и организационни и технически мерки, свързани с промени в основните технически и икономически показатели (броя и големината на апартамента, обемът на сградата и общата им застроена площ, капацитета или честотна лента или местоназначението) с цел подобряване на условията на живот, качеството на услугите, увеличаване на обема на услугите (приложение 1 към регламента 58-88).

    При сравняване на концепциите за основен ремонт и реконструкция трябва да се обърне внимание на две важни точки.

    Първо. И в двата случая, и при ремонта и оперативна ефективност на сградата може да се променя по време на реконструкцията. Единствената разлика е в мащаба на подобрения. Когато ремонт включва обмен на структурните компоненти и минаваща тях може да бъде подобрено. Това е подобрение - и ремонти по избор страничен ефект. По време на реконструкцията на подобрената оперативна дейност - основната цел на разходи за интервенция. Тук основните характеристики на сградата трябва да бъдат подобрени по никакъв начин.

    На второ място. Списъците на строителните работи, които могат да се провеждат в рамките на основен ремонт и реконструкция се пресичат. Същата работа може в един случай да бъде част от ремонта, а другият - на реконструкцията. Всеки път, когато трябва да се направи оценка на конкретен резултат от мерките, - или не се наблюдава подобрение в основните експлоатационни характеристики на сградата (стая).

    Фактът, че в рамките на ремонта и реконструкцията може да се извършва една и съща работа, може да се илюстрира с текста на регламента 5 8-88.

    Приложение 9 към Регламент 58-88 е примерен списък на основен ремонт на жилищни сгради и други комунални услуги. Тя включва, по-специално:

    # 149; реконструкция стаи в жилищен район, не предизвиква промяна в основните технически и икономически показатели на сградата;

    # 149; Пожарогасители апарат автоматизация системи и дим;

    # 149; изолационни работи и звукоизолация на сгради.

    Основен ремонт трябва да включва отстраняване на всички износени части, ремонт или замяна (с изключение на пълна подмяна на каменни и бетонни основи, стени и структурни рамка) ги прави по-здрави и разходите, подобряване на оперативната производителност ремонтирани сгради. В същото време може да бъде икономически изгодно модернизация на сградата или съоръжението: (. Точка 5.1 от Регламент 58-88) планирането подобрение, увеличаване на броя и качеството на услугите, оборудване липсва видове инженерни съоръжения, озеленяване на околното пространство.

    По този начин, реконструкция, оборудване липсва видове инженерни съоръжения, монтаж на различни аларми, въпреки че те са произведения на сградата на, но също могат да бъдат извършвани в рамките на основен ремонт. В същото време, тази работа може да се извърши в рамките на реконструкцията.

    По време на реконструкцията на сгради (обекти), въз основа на съществуващите условия за градско развитие и съществуващите стандарти за проектиране, в допълнение към строежите, извършени по време на ремонт може да се извърши:

    По този начин, работата на задание за основен ремонт или преустройство изисква оценка на ефекта от промените, направени като цяло. Ето защо, след приключване на ремонтните работи, е желателно да се извърши изследване по темата за това, което показателите за успешно представяне на сградата се е променило и до каква степен.

    Един пример за този подход е решението на Федералния Арбитражния съд на окръг Москва на 01.16.03 номер KA-A40 / 8739-02. Съдът счете, спорът между данъкоплатеца и данъчните власти. Един от най-спорните въпроси е квалифициран ремонтни съоръжения, направени от данъкоплатеца. Ремонт участва монтаж на гипсокартон дялове, R. F. Редизайн, подмяна на подовата настилка и дограмата, монтаж окачен таван, цветово пространство, поставяне тапети стени.

    Съдът посочи, че самата повторното планиране не е знак за реконструкция, тъй като тя може да се извърши в рамките на ремонт. В допълнение, решението на съда се посочва, че основната характеристика на реконструкцията е да се промени на основните експлоатационни характеристики на сградата. Доказателство за реконструкция е информацията за подобряване (увеличение), приет преди стандартните показатели за функционирането на сградата (полезен живот, силата, използването на качествени и така нататък. П.) или за промяна на техническите и икономическите показатели на сградата (брой и площ на помещенията, изграждане на обема и общата площ изграждане на капацитет, трафик, и така нататък. д.). Тъй като данните се представлява от данъчната администрация е не, съдът квалифицира извършената работа като ремонт.

    Трябва да се отбележи, че от време на време за поддръжка на съоръженията доста трудно да се припише на работата, извършена за ремонт или реконструкция, това не винаги е възможно да се определи дали качествените характеристики на обекта се е променило. При ремонт на машините и съоръженията, които оценка, разбира се, по-лесно за носене. Показателен в това отношение решението на FAS Област Москва 27.02.02 номер KA-A40 / 223-02.

    Тъй като материалите по делото, на данъкоплатеца бяха принудени модернизация на компютри, свързани с подмяна на дефектните части, като например памет: старата част са заменени с по-мощен и модерни елементи. Съдът посочи, че капиталовите активи на ремонт, смятат, подмяна на износени части с нови и по-модерни (т.е.. Д. Издадена по-късна дата, и като идентичен с износени спецификации), насочени само към поддържането на фиксирания актив в работно състояние през целия полезен живот използвате, без подобряване на регулаторните параметри на нейното функциониране.

    Ако, след като ремонтът е подобряване на спецификации за качество, машини и оборудване - компютри: .. Увеличение на власт, на полезния живот, подобряване на качеството на заявлението, и т.н. - тази работа не трябва да се разглежда основни ремонти и модернизация.

    Препоръки за проектирането на разходите за ремонт

    Тъй като разходите за ремонт на дълготрайни активи, особено на сгради и съоръжения за ограничаване на риска от данъчни спорове за квалификация на операциите, е препоръчително да се регистрирате свързаните с това разходи, така че да се намалят потенциалните несъответствия с данъчните власти.

    В тази връзка, можем да препоръчаме да се възползват от Правилника за провеждане на профилактика на производствени сгради и съоръжения (одобрен. Резолюция на СССР Държавната Комисия по 29.12.73 номер 279). Настоящият регламент се отнася до ремонта на промишлени сгради. Въпреки това, предвид че има списък на операциите, може да се използва и за други сгради и помещения.

    Ремонт, машини и съоръжения могат да бъдат планирани или не. Планирана поддръжка обикновено се извършва по график и бюджет. Те са предварително одобрени, обикновено една година по-рано.

    Когато извънредните ремонти основания за провеждането му е акт на идентифицираните недостатъци на обекта или от списъка с дефект. В документа се отбелязва състоянието на обекта на определена дата, и показва списък с дефекти да бъдат елиминирани.

    Въз основа на това по време на извънредните ремонти може да се препоръча да се подготвят следните документи:

    • За да се запознаят с промишлени сгради и конструкции;
    • За да се създаде Проверяващата комисия;
    # 149; Закон за Комисията за инспекция с посочване на откритите дефекти, оздравителни мерки и срокове.

    За съжаление, обединени под формата на документи, български Goskomstat албуми не се съдържа. Има едно единствено за проектирането на съоръжения дефекти, идентифицирани по време на монтажа, пускането в експлоатация и тестване, както и за резултатите от контрола - единен номер на формуляр OS-16 "Закона за определени дефекти в оборудването" (одобрен с Указ на номера на Държавния статистически комитет България 21/01/03 7.). Ето защо, организацията има право да използва самостоятелно проектирана форма. Необходимо е обаче да не се забравя за изискванията за първични счетоводни документи в областта на счетоводството. Спомнете си, че в списъка на задължителните данни първични счетоводни документи, формата на които не е предвидено в посочените по-горе албуми, създадена по силата на член 9 от Федералния закон на 21.11.96 номер 129-FZ "На счетоводство".

    Горепосочените документи са одобрени от ръководителя на организацията. След това, график на ремонтите и оценки за поведението им.

    След приключване на ремонта работата на двустранна комисия с участието на клиента и изпълнителя (ако има такива) на подписва сертификата за завършване. В този случай, ако основният инструмент се намира на баланса на организацията, завършването на ремонта е направен акт обща форма OS-3 "приемо-предавателен протокол ремонтирани, реконструирани, модернизирани съоръжения, машини, съоръжения и оборудване" (одобрена от същото постановление на българския комитет за държавна статистика 01.21.03 номер 7) ,

    Материал, предоставен от списание "Практическа Счетоводство"