Данъчните агенти на инструкциите за ДДС-2019 с диаграми и примери

Кои са данъчни агенти

България данъчен кодекс налага на организации и отделни предприемачи задължението да начисляват и внасят ДДС в бюджета с продажбата на стоки, строителство и услуги не само за себе си, но и за "този човек", т.е. да действа като данъчен агент за продажба на стоки, работи и услуги от други данъчно задължени лица. В същото време, това не е от значение дали данъчна агент за себе ДДС. Данъчните агенти могат да бъдат тези организации (предприемачи), които се прилагат специални данъчни режими като UAT, USN, UTII или облагането с патентен данък система.

За неправомерно удържа и (или) нон-трансфер данъчни агенти, предвидени данъчен наказание - глоба от 20% от размера на такса. За да се избегнат данъчни санкции, проверете си изпълнители и да се справят с тях.

По-долу - схема, която ще помогне за справяне с тези, които се считат за данъчен агент за ДДС.

Член 161 от Данъчния кодекс на България описва ситуация, в която за платец на ДДС се изчислява и плаща бюджет данъчния агент. Помислете за две от най-популярните ситуацията.

Ситуация 1. Изпълнение на чуждестранни лица на стоки, строителство и услуги на територията на България

Ако чуждестранна компания има офис в България, организацията ще изчисли ДДС себе си, тя внася в бюджета, и ще трябва да зададете и фактура. Ако представителен офис в България не е налице, купувачът на стоки, строителство и услуги, трябва да се изчисли ДДС и да го предпази от платената сума за чуждестранни продавача. Ето защо, при сключване на договора с чуждестранна компания, че е необходимо да се провери наличието на представителство или клон на чуждестранна фирма в България.

За да потвърдите, че вие ​​нямате задължения на данъчен агент, най-добре е да се поиска копие от удостоверението за данъчна регистрация (с посочване на INN и КПП) чуждестранна организация на територията на България.

Ако чуждестранна организация извършва продажба на стоки, работи и услуги, които не са предмет на облагане с ДДС в България, купувачът не е необходимо да начислява и удържа ДДС.

Данъци, удържани от плащанията за чуждестранна организация, се изчислява, както следва:

Пример. Външна организация предоставя информационни услуги на българската организация. В съответствие с чл. 148 НК България територия услуги, се признават България. Чуждестранните партньори не са представили удостоверение за регистрация с данъчните власти в Руската федерация. Цената на услугата е 100 000 рубли. Българската организация е длъжна да запази ДДС при плащане. Размерът на ДДС ще бъде 100 000 * 18/118 = 15 254,24 рубли. "На ръка" при художника на поръчката ще получите 84 745,76 рубли.

Често чуждестранни контрагенти в договорите показват, че те желаят да получат определена фиксирана сума парични средства за техните стоки, строителство, услуги, както и всички данъци, платими в България, купувачът трябва да бъдат оценени над определена сума и да плащат за своя сметка.

Такава формулировка в споразуменията, не влияе на реда на изпълнение на фискален агент на техните функции и не пречат на производството на приспадане по отношение на платени към бюджета на такъв договор ДДС.

В някои случаи, българските институции са задължени да удържа от плащания към чуждестранни компании, не само ДДС, но и данъка върху доходите (чл. 309 от Данъчния кодекс). Ако организацията е едновременно данъчен агент и на приходите от ДДС и данъчни, данъци се изчисляват по следния начин: на първо място, трябва да се изчисли и държат на ДДС, а след това - данък върху доходите, с изключение от данъчната основа, размерът на ДДС.

Например, българската външна компания плаща цената на правото на собственост за използване на разработения сайт 100 000 EUR. ДДС = 100 000 * 18/118 = 15 254,24 евро. Данък върху доходите = (100 000 254,24 -15) * 20% = 16 949,15 евро. данъчни суми се преизчисляват във рубли по курса на датата на прехвърляне към бюджета (член 45 от Данъчния кодекс). Моля, имайте предвид, че данъчната ставка за доходи на чуждестранни организации зависими от международните споразумения за избягване на двойното данъчно облагане между България и държавата на пребиваване на чуждестранни контрагента. Споразумението може да осигури освобождаването на чуждестранна организация на приходите от облагане с данъци на територията на България или налагане на намалена данъчна ставка. Ако такова споразумение между страните не е нужно, трябва да се прилага по отношение на скоростта на 20%.

Според член 312 от Данъчния кодекс на Република България за прилагане на освобождаване от данъчно облагане на доходите на чуждестранни компании на територията на България или прилагането на намалени ставки на данъка изисква писмени доказателства:

- пребиваване в държава, с която България има сключен международен договор за избягване на двойното данъчно облагане;

- действителното право да се разпорежда с доходите, получени в рамките на споразумението (по-специално, потвърждението, че другата страна не е посредник).

Подкрепящите документи трябва да бъдат подадени от чуждестранна организация за данъчната агент преди датата на изплащане.

Ситуация 2. Предоставяне на органи на държавната власт и администрация, местните власти при федералния наем, общинска собственост, собственост на субектите на радиочестотни

Когато договор за отдаване под наем на държавна и общинска собственост, трябва да се обърне внимание, което е лизингодател по договора. Следните опции да влязат в лизингови договори:

3) Наемодателят - общинска унитарна или федерална институция (училище, болница, автогара и т.н.). Такива институции са отделни данъкоплатци. Наемателят не е данъчен агент.

4) Наемодателят - държавна институция. ДДС Услуги тези институции не са освободени. Наемателят не е данъчен агент.

Ако наемателят е данъчен агент, той е длъжен да се изчисли ДДС в момента на плащане на наем. Размерът на данъка се определя, както следва:

Условия за плащане на ДДС към бюджета

При закупуване на строителни работи и услуги от чуждестранния партньор плащането на данък в бюджета от данъчните агенти едновременно с изплащането на средства към чуждестранен партньор. Банките не приемат плащане на чужденец, без да плащат ДДС в бюджета на платежно нареждане (чл. 174 от Данъчния кодекс). Когато купувате същите стоки от данък върху чуждестранните компании, дължими на бюджета на равни вноски, не по-късно от 25-то на всеки от период от три месеца, следващ данъчния период, през който се начислява данъкът.

Същите срокове важат за да бъдат прехвърлени към бюджета на ДДС, начислен по отношение на наема за ползването на обществения / общинска собственост.

На практика данъчната агент е по-удобно при изпълнение на всяка покупка за прехвърляне на ДДС в бюджета в момента на плащане по договор с чужденец или обществен орган / община. Така ще избегнете технически грешки, и по този начин да се избегне начисляването на глоби и санкции за забавяне на трансферите на данъци в бюджета. В допълнение, срокът за плащане се отрази периодът за приспадане на сумата на ДДС, се внася в бюджета от данък агент.

Фактури

данъчен агент изготвя фактура не по-късно от 5 дни след плащане на стоки, строителство и услуги (изпълнение на което е разпознато лице по ДДС на територията на Руската федерация) в два екземпляра. Едно копие се записва в продажбите на книги, второ - когато правото на приспадане в дневника за покупка.

В линии 2, 2а, 2Ь на фактура, данъчния агент определя детайлите на продавача / собственика. В съответствие 2b (INN и КПП) на фактурите са поставени тирета, ако продавачът - чуждестранна организация. Линия 5 на фактурата, в случай на придобиване на строителство или услуги от чуждестранна компания, данъчната агент се посочва номера и датата на платежното нареждане, в който са изброени ДДС към бюджета.

Лица, които са признати за данъчни агенти в ситуациите, описани по-горе, са длъжни да предоставят на данъчните органи декларация по ДДС, независимо от това дали те са самите данъкоплатци ДДС или не. В същото време, данъчни агенти, които са обект на облагане с ДДС, платеният ДДС може да отнеме приспадане. Агенти, които не са платци на ДДС на приспадане на ДДС не може да присъства, но има право да включва сумата на ДДС, платен на цената на закупените стоки, строителство и услуги.

Задължителни условия за приемането на приспадане на ДДС:

1) е платежният документ, потвърждаващ плащането на ДДС към бюджета;

2) стоки (строителство, услуги) за използване в дейност, подлежаща на облагане с ДДС;

3) има фактура, издадена от вас (данък агент);

4) закупените стоки (строителство, услуги) са взети под внимание. приспадането на ДДС може да бъде взето в същия период, в който ДДС е платен в бюджета в съответствие с други предпоставки.

По този начин, чрез подписване на договор с чуждестранна организация или орган (община) организация (предприемач) разполага с допълнителни функции и отговорности. За целите на планирането, данъчните последици, преди подписването на договора с "необичайна" насрещната страна трябва първо да проучи състоянието му и да се оцени как това ще се отрази на състоянието на изчисляване на данъци, а запасите на необходимите документи и потвърждения.

експерт в областта на счетоводството, данъчното облагане и финансово право