Член нова процедура за плащане на акцизи върху алкохолните напитки през 2018 г. (- българското данъчно

Ново платежно нареждане на акциза върху алкохола

Нека разгледаме как тези промени са повлияли на процедурата за изчисляване на акцизите върху алкохолните напитки.

Кой е на данъкоплатеца

Както се посочва в статията. 179 от Данъчния кодекс, акцизи платци са организации и отделни предприемачи, както и тези, които се движат акцизни стоки през митническата граница на България. Всички тези лица се считат за данъкоплатците, ако се ангажират операция, признати подлежащи на облагане с данък.

Като се има предвид, че в съответствие със Закон N 171-FZ на производството и доставките на алкохолни напитки може само организации, платци на акцизите върху алкохолните напитки са само юридически лица.

1) прилагане на производителите на алкохол;

2) продажба на алкохолни напитки конфискувани въз основа на съдебни решения и решения на съдилища, арбитражни съдилища или други компетентни държавни органи;

3) прехвърляне на алкохолни напитки производители в оторизиран му (дял) на капитала на организациите;

4) прехвърляне на лица от алкохолни напитки, произведени от тях за собствените си нужди.

Тези операции са описани в областта. 182 от Данъчния кодекс. Обект на облагане по отношение на тези операции да се случи само ако те са извършени на територията на България.

Трябва да се отбележи, че обектът на облагане възниква и организации, които извършват само бутилиране на алкохолни напитки. Фактът, че запълването на акцизни стоки е равен на производството, ако това е част от процеса на производство на тези стоки в съответствие с изискванията на държавните стандарти и (или) други нормативни и техническа документация, регламентираща производството на по-горе. Това се посочва в заявление. 3 супени лъжици. 182 от Данъчния кодекс.

Съществуващите мнения (или друг нормативен-техническата документация), които регулират производството на алкохолни напитки, съдържа изисквания за попълване на потребителски опаковки. Това означава, че такъв етап е част от цялостния производствен процес, след което този продукт се определя като независим, готов за използване продукт. По този начин, една организация, която извършва само бутилиране на алкохолни напитки, закупени вино или други суровини, е платец на акциза при продажба на алкохолни напитки, бутилирана.

Как да се изчисли размера на акциза

За да научите как да се изчисли размерът на акцизите върху реализираните акцизните стоки, посочени в чл. 194 от Данъчния кодекс. За тази цел на данъчната основа за продажба на алкохолни напитки, трябва да се умножи по ставката на акциза. Изчислението може да бъде представен чрез следната формула:

където С - размерът на акциза;

За - данъчната основа в реално изражение (обем на продажбите);

Но - акцизна ставка (в рубли и копейки на единица за измерване).

Размерът на акцизни ставки за данъчно облагане на алкохолни напитки е диференцирана в зависимост от вида и съдържанието в него на обемната фракция на етилов алкохол. В тази връзка, чл. 190 НК България установено изискването за разделно счетоводство на операции за производството и продажбата на акцизни стоки се облагат с различна скорост. Ако данъкоплатецът не отговаря на това изискване, размерът на акциза се определя въз основа на максималната ставка. Така, че е п. 7, чл. 194 от Данъчния кодекс.

Писмото на закона. Това, което се счита за алкохолни напитки

Видове акцизни стоки, които са свързани с алкохолни продукти, са дадени в статията. 181 от Данъчния кодекс. Това, по-специално, употребата на алкохол, водка, ликьори, бренди, вино и други хранителни продукти с обем етилов алкохол от повече от 1.5%, с изключение на вино.

За да се разбере какво точно напитки се отнасят към тези видове продукти, ние се обръщаме към чл. 2 закон 171 N-FL. Той гласи, както следва.

Често организации произвеждат вино без етилов алкохол от естествена ферментация на грозде или плодове суровина с добавяне на захар или ароматни съединения. Моля, обърнете внимание: това вино не може да бъде естествен.

Прилагане на акцизните стоки, предприятието трябва да представи на купувача в размер на плащането на акциз. Доставчикът на платежните и сетълмент документи разпределя тази сума отделно. N е изискване. 2 супени лъжици. 198 от Данъчния кодекс. Размерът на акциза не е предоставил на отделен ред, само когато акцизни стоки:

- Те не подлежат на облагане с акциз;

- продаван за износ;

- изпълнявани организации, които не плащат акцизи.

На акциза, който е заплатил към доставчици при закупуване на акцизни стоки са включени в цената на тези стоки. Например, тъй като акцизът възлиза на алкохолни напитки, което е организацията на едро, закупени от производители.

Това правило обаче не важи, ако е бил платен акциз на стоки, използвани като суровина за производство на други акцизни стоки. платена за тези стоки данък се приспада от купувача при определяне на размера на акциза, които той е длъжен да внася в бюджета.

Определяне на размера на удръжките за данъци

Процедурата за прилагане на данъчните облекчения за акцизи, които се съдържат в чл. Чл. 200 и 201 Приходи кодекс.

Имайте предвид, че тези удръжки са направени въз основа на фактурите откритите доставчика, при която размерът на акциза на отделен ред, както и документите, удостоверяващи плащането на стоки, закупени на цена с акциз. Ако документите за уреждане на размера на акциза не е отделно на разположение, да възстановяват акциза върху покупките не могат.

Правото на приспадане на купувача може да се използва и ако акцизните стоки, които той е придобил, са били заплатени от трети страни. Въпреки това, че правото на приспадане в тази ситуация се прави само при условие, че документите за уреждане, името на организацията, за която се извършва плащането.

Ако акцизните стоки са закупени в чужбина, акцизът, платен за стоки, внасяни в България. Този акциз се дължи данък въз основа на митнически декларации или други документи, които потвърждават вноса на стоки и плащане на акциз.

В допълнение, приспадне сумата на акциза само до степен, в който акцизните суровини за производството на почти отписани продажбите на алкохолни напитки. Това се посочва в заявление. 3 супени лъжици. 201 от Данъчния кодекс.

Така че, да имат право на данъчни облекчения купувач може, ако:

- придобити акцизните стоки платени и отписани в производството на акцизни стоки, продадени;

- плащане на акциз документирани;

- в документите за уреждане разпределени сума акциз.

Забележка: приспадането е възможно само на едно спазването на тези изисквания. Ако се деактивира при производството на суровини купувач не е внесъл, след приспадането на акциза се извършва в периода, в който дългът ще бъде изплатен на суровини купувач.

Нека илюстрираме това с един пример.

Пример 1. Растителна придобита етилов алкохол за производство на водка. Акциз върху съдържанието на алкохол 125 000 рубли. И размера на акциза и на отделен ред в платежните документи и фактури.

Придобити акцизни суровини често се използват за производството на други акцизни стоки. Размерът на платената от купувача акциз има право да включва в данъчния кредит, който намалява количеството на акциза начислени. Но това може да стане само ако размерът на акциза върху акцизните стоки, използвани като суровина, както и ставките на акциза върху акцизни стоки, произведени от тази суровина, са инсталирани на една и съща единица.

Пример 2. ЗАО "Pichel" произвежда водка. Припомнете си, че тя е направена на базата на етилов алкохол. скорост акцизни и суровини, и продавани стоки се определят въз основа на същата единица за измерване - 1 L безводен етилов алкохол.

По този начин, добавена стойност, реализирана от акцизен (предава) Regia ЗАО "Pichel" на правото да се намали количеството на придобита акцизна етилов алкохол.

Приспадането за изгубеното емисия

В п. 2 супени лъжици. 200 НК България при условие, че сумата на акциза на приспадане да се обърне на акцизни суровини, безвъзвратно загубени по време на съхранението, обработката и последващата обработка. Въпреки това, размерът на приспадане е ограничено до сумата от акциз, определен от загубите, които не надвишават нормите на природен загуба, одобрени от федералния орган на изпълнителната власт.

Помислете какви правила трябва да се прилагат на платеца на акцизите.

По естествен изтощение не включва технологичните загуби и загубите от брак, както и загуби по време на съхранение и транспортиране на стоки, причинени от нарушаването на правилата и стандартите на процеса условия и поддръжка. В допълнение, нормите на природен загуба не включва загуби от материални запаси при ремонт или профилактика на технологично оборудване, използвани при операции Vnutriskladskaya, както и всички видове случайна загуба.

Разработка и утвърждаване на правила за природен износване на отделните икономически сектори са възложени на съответните министерства и агенции. Въпреки това, към днешна дата Министерството на земеделието в България все още не е одобрен нормите на природен загуба по време на съхранение и транспортиране на алкохолни напитки.

Остатъците в производството на вино

Съгласно чл. 181 от Данъчния кодекс не се прилага за запасите на вино с акцизни стоки. Ето защо, тяхното изпълнение не се облага с акциз.

Въпреки това, в производството на вино се използва получената от хранителни суровини алкохол, на която платен акциз. Възниква въпросът дали производител на вино има право да се включи в платен акциз приспадане сума?

В съответствие с п. 4 супени лъжици. 200 НК България стойност на акциза е приспаднат, ако виноматериалите след това се използват за производство на алкохолни напитки. Но за да се възползват от правото на приспадане на данъка може само производител на алкохолни напитки по време на неговото изпълнение. За да потвърдите, правото на приспадане, трябва да има платежните документи в банката за плащане на продавача, производство на вино материали, етилов алкохол, като се отчитат на акциза.

Често производството на етилов алкохол от хранителни суровини, вино и алкохолни напитки носи едно и също предприятие. Акцизите трябва да се оценява само на продажбата на алкохолни напитки. Тъй като в този случай, произведени данък етанол акциз не се изчислява, а възниква правото на приспадане.

Освен това има и друга ситуация. Организацията произвежда сурово вино и алкохолни напитки и етилов алкохол от хранителни покупки на суровини. В тази ситуация, в размер на платения акциз за етилов алкохол намалява количеството на акциз обвинен в продажба на алкохолни напитки.

Определяне на размера на приспадането на данъкоплатеца трябва да се обърне внимание на ал. 2, чл. 201 от Данъчния кодекс. Той съдържа ограничено количество акцизен данъчен приспадане. Това не може да надвишава размера на акциза изчислява по следната формула:

С = А х 100% х К. Os,

където С - сумата на платения данък върху алкохола, използван за производството на вино акциз;

А - акцизна от 1 литър на 100% (безводен) алкохол;

K - действителното вино замък (в%);

S - обемът на вино се продава.

Ако приспадане размер зарежда в излишък от стойността, изчислена от тази формула, разликата се дължи на печалбата.

Пример 3: Винарска изба "Арарат" в своите производствени съоръжения произвежда вино замък 16 градуса. Вино материали растение придобива от OOO "Крепост". За освобождаването на вино фирма "Крепост" купува в АД "Заря" етилов алкохол от хранителни суровини. При прилагането на данъка етанол акциз се заплаща, което е LLC "Крепост" плаща част от цената на алкохола. Скоростта на акциз - 21,5 рубли / литър.

Тъй като изпълнението на виното не подлежи на облагане с акциз, правото на приспадане на платения акциз възниква във винарна. Въпреки това, той може да използва по-малко, когато платежната документи, потвърждаващи заплащането на LLC "крепост" на акциза в цената на етанол, вписана фирма "Зора".

Изчисляваме размера на акциза, който може да се направи, за да приспадането в изпълнението на това вино:

21.5 RUB / L х 16%. 100% 0.5 х L х 1000 = 1720 рубли.

Удръжки за връщане на стоките от купувача

Има случаи, когато купувачът връща на стоките. Това се случва, например, ако клиентът изпрати стоката в противоречие обсег или дори с ниско качество. В този случай, производителят на стоката може да отнеме на размера на акциза върху такива стоки приспадане (Sec. 5, чл. 200 от Данъчния кодекс).

Но това може да стане само ако акцизът се начислява и отразено в данъчната декларация за периода, когато стоките са били произведени и продадени. Вследствие на това на акцизни стоки приспадане, който се осъществява от страна на клиента и се върна при тях в същия месец, доставчикът може да се предоставя само в месеца, следващ продажбата на стоки. Данъчните власти трябва да представят документи, потвърждаващи връщането на акцизни стоки, като се уточни техния брой.

Забележка: Размерът на акциз, се компенсират само ако купувачът върне стоката на основанията, предвидени в Гражданския процесуален кодекс или на договора за продажба.

Нетна на акцизите върху акцизни стоки, платен менителница

Много често плащания за акцизните стоки са произведени с използването на записи на заповед. В този случай, за да се прилага този данък върху акцизни стоки?

Позовавайки се на чл. 815 от Гражданския процесуален кодекс. Тя се казва, че законопроектът - тя се състои от законова форма на безусловна парично задължение дълг. Това означава, че законопроектът позволява плащане забавяне в една сделка не е документ, който да потвърди факта на плащане на акцизни стоки доставчик.

По този начин, при изчисляването на акцизни стоки от собствено сметка на доставчика на купувача, има право на приспадане на данък само при заплащане. Същият принцип се прилага в случай, че купувачът преминава сметката на трето лице, получено в замяна на запис на заповед.

Ако компанията е издал запис на заповед на доставчика на трето лице, данъчно облекчение на акциза върху акцизните стоки, закупени е достъпно в момента на прехвърляне чрез джиро на законопроекта. Но с размера на акциза приспадане до размера на придобитите акцизни стоки, които не трябва да надвишава стойността на стоки (строителство, услуги), за които е получена на инструмента по-рано.

Понякога, като заплащане за акцизни стоки се прехвърлят записи на заповед, придобити като финансова инвестиция, за която платени пари. Размерът на акциза се приспада само до степен, действително платени пари за този законопроект.

Нетна на акцизите върху придобиването на регионалната

Според стр. 5, чл. 194 НК България общият размер на акциза върху дължимия данък в бюджета на акцизни стоки се изчислява в края на всеки месец. В същото време Чл. 200 от Кодекса установи, че данъчно задълженото лице има право да намали общия размер на начисления акциз в бюджета, с размера на данъчните удръжки.

В п. 6, чл. 200 НК България предвижда, че удръжките са обект на размера на авансовото плащане, платена за придобиване на акцизен бандерол. Освен това, тази разпоредба не предвижда, че удръжките са обект на само на размера на акциза, които се изплащат при закупуване на използвани специални регионални марки.

Заповедта на възвръщаемост (офсет) на акциза

Това се случва, че размерът на данъчните отчисления за даден месец, надвишава общия размер на начисления акциз в бюджета. Според стр. 5, чл. 202 НК България организацията не плаща акциз в посочения месец. Разликата е, тя може да определи един срещу бъдещи плащания на акциза.

Не кредитира за три данъчни периода количество акцизни данъчни декларации данъкоплатеца по заявлението му. Процедурата за възстановяване на данък се в чл. 203 Приходи кодекс.

Условия за плащане и доставка на акцизните данъчна декларация

- за първи път - не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ годината на докладване;

- втори път - не по-късно от 15-о число на втория месец, следващ отчетния месец.

- на продуктите, продавани от 1-во до 15-то число на отчетния месец - не по-късно от 25-ия ден на съответния месец;

- Алкохолът, който се реализира от 16-ия до последния ден на отчетния месец - не по-късно от 15-то число на следващия месец.

Съветник на данъчната служба на Руската федерация

управление на косвени данъци

Подписано печат