А бюро одит на декларацията за ДДС се потвърждава валидността на правото на приспадане - Счетоводство Online

Както знаете, всяка данъчна декларация е обект на одит бюро. И ако това е декларация за ДДС, и тя е обявена за възстановяване на данък, инспекторите ще го изучават с голямо пристрастие. В тази статия, Албина Островски, водещ данъчен консултант консултантска компания "Такси Optima", помислете за някои от нюансите, че счетоводителите трябва да знаят, за да се избегнат неприятни "изненади" по време на одита на бюрото на декларацията за ДДС. В частност, той ще се фокусира върху случаите, в които данъчните власти могат да поискат документите на фирмата доказва, удръжки, както и какви изисквания надзорниците са незаконни и могат да бъдат оспорени в съда.

Когато данъчните служби, има право да изисква документи да приспадне

Така че, като общо правило, проверка на декларациите имат три месеца от датата на подаването му (ал. 2, чл. 88 от Данъчния кодекс). Основната цел на проверка - да се разкрие или не данъкоплатеца е извършил данъчно престъпление.

Много счетоводители са свикнали да, че проверката на бюрото одит изисква купчина документи. Инспекторите обаче не винаги имат това право. Изискване на документи, потвърждаващи в съответствие с член 172 от Данъчно България удръжки, данъкът може да бъде само това, ако проверяват декларацията, в които размерът на ДДС, декларирани ", за да се смалявам." Този извод следва от параграф 8 от член 88 от Данъчния кодекс. Съответно, ако сумата по ДДС, се посочва "платим", проверката не трябва да изисква документи, оправдаващи удръжки.

Въпреки това, повечето от данъчните власти не са съгласни с това заключение. Спор своята позиция, контрольорите се отнасят до редица разпоредби на Данъчния кодекс. По този начин, в съответствие с параграф 1 от член 31 от Данъчния кодекс, инспекторите имат право да изискват документи, доказващи верността на изчисляване и навременно плащане (задържане и прехвърляне) на данъци. В параграф 1 на член 93 от Данъчния кодекс на България казва: "Служителят на данъчния орган провеждане на данъчна проверка, има право да изиска от лицето, отговорно за проверка на документите чрез представяне на това лице (или негов представител) изискването за подаване на документите."

По този начин, въпросът дали фирмата трябва да представи доказателство за приспадане на ДДС, ако данъкът се декларира от декларацията "платим", на практика поражда множество спорове. За щастие, арбитраж практика е в полза на данъкоплатците (вж. Например, решението FAS на район Москва на 11.03.09 номер KA-A40 / 11367-09).

Българското Министерство на финансите също участва на компанията. По този начин, в писмо от 27.12.07 № 03.02.07 / 2-209 на универсални специалисти финансите обясни, че данъчните органи са оправомощени да изискват документи, потвърждаващи приспадането на ДДС само ако декларацията за размера на ДДС, е показана ", за да се смалявам." ФТС България е отговорил на това обяснение, както следва: изпрати писмо до Министерството на подчинените данъчните органи "за информация" (писмо от 17.01.08 брой AL-6-03 / 24).

Какви документи могат да поискат данък

Според българското Министерство на финансите, данъчните власти могат да изискват никакви документи, доказващи претендира сумата приспадане (писмо от 1.11.09 № 02.03.07 / 1-1). Това заключение служители въз основа на факта, че в списъка на документи, потвърждаващи приспадането, предвидено в член 172 от Данъчния кодекс, не е затворен.

Въпреки това, все още съществуват ограничения. Но първо се спре върху документите, които данъчните органи могат да поискат, водени от нормите на Данъчния кодекс. Така например, в Глава 21 "данък върху добавената стойност" Данъчна България са документите, на които данъкоплатците е налице право на приспадане. На първо място, това е фактура, тъй като в повечето случаи те са в основата на приспадането (стр. 1, чл. 172 от Данъчния кодекс).

Когато става въпрос за пътни разходи, за да се обоснове приспадането, както и други документи, необходими (доклад разход, пътни карти, банкови чекове, и т.н.).

Тъй като правото на приспадане на ДДС възниква при вземането на стоки (строителство, услуги) към сметката на базата на първични документи, данъчните власти имат право да изискват и "първичен".

Всички други документи (договори, сертификати, разрешителни и т.н.), не засягат възможността на приспадане на ДДС, така че данъчните органи не трябва да ги търсят. Това заключение се потвърждава ВИЕ България председателството в своето решение от 08.04.08 № 15333/07. Съдиите отбелязаха, че исканите документи трябва да бъдат свързани с предмета на проверката.

Но по отношение на покупките и продажбите дневници ситуация е неясна. Те не са документ, който потвърждава правото на приспадане на ДДС. Въпреки това, ако една компания отказва да представи книгите на покупките и продажбите на книгата, тя ще се изправи пред инспекторите на претенции. Имайте предвид, че в съдебната практика има противоречиви решения по този въпрос. Например, Федералната служба Антимонополния на източно-сибирски регион в своето решение от 12.16.08 номер A69-1860 / 8,8-F02-6399 / 08 отбелязва, че данъчните власти по време на обявяването на бюрото одит с обявения размер на данъка трябва да бъдат възстановени, право да поиска купят книгата. Но FAS окръг Москва реши в полза на данъкоплатеца, което показва, че купува книгата не спада към първичните счетоводни документи (Решение от 02.26.08 номер KA-A40 / 602-08).

Изискването състои след края на изпитателния срок, не можете да извършите

Може ли документи за данъчен заявка, потвърждаващи приспадането на ДДС, след тримесечен период е изтекъл, отделено на декларация бюро одит?

Все пак, имайте предвид, че законодателят е установил ограничения за извършване на тези дейности. На първо място, те могат да се извършват в рамките на не повече от един месец (Sec. 6, чл. 101 от Данъчния кодекс). На второ място, допълнителните мерки се извършват, за да се изяснят фактите, открити в хода на данъчна ревизия. Това означава, че тези мерки трябва да се изяснят фактите вече разкриха по време на инспекцията (Регламент на област FAS Северен Кавказ на 03.12.08 номер F08-1091 / 08-397A).

Досега съдебната практика по въпроса дали дружеството отговаря на изискванията, изпратени след изтичането на одит бюро, е неравномерно. Напоследък въпросът анализира Президиума на Руската федерация. Спорът произтича от факта, че дружеството не изпрати данъчните власти оправдателните документи, поискани от една година след подаването на декларацията. Въз основа на това, организацията отрече на инспекторите да се приспадат. Съдията на първа инстанция, обжалване и касационно случаи, подкрепени от инспекторите. "Тройката" Ти съдии от България, посочени в спора за Президиума на съда (определяне на 09.24.09 номер VAS-10349/09), който отменя решенията на долните съдилища. Това е всъщност ВИЕ България Бюрото се съгласиха, че данъчните органи не разполагат с право да поиска документи след края на одит бюро (текст и информация за решението все още не е направено публични).

Осъществяване бюро резултатите от одита

Така че, одит бюро извършва въз основа на получените от дружеството и на разположение на документи на данъчната администрация. Ако резултатите от нейните инспектори са намерени не са констатирани нарушения, те не трябва да бъде на всеки акт или удостоверение (за MFTS България в Москва от 09.18.08 № 19-11 / 088 506). За да се вземе решение за възстановяване на ДДС (разбира се, решението е взето, ако не се разкрива нарушения) в данъка са седем дни след теста (н. 2, чл. 176 от Данъчния кодекс). За решението на инспекторите трябва, в рамките на пет дни, информира компанията в писмена форма.

Ако инспекцията установила нарушения, в рамките на 10 дни след края на теста трябва да напише документ (стр. 5, чл. 88 от Данъчния кодекс, ал. 1, чл. 100 от Данъчния кодекс). Освен това организацията се дава време да се подготвят възражения - 15 дни от датата на получаване на инструмента (параграф 6 на член 100 от Данъчния кодекс ..). След изтичане на този период, инспекторатът на 10 дни, в които да вземе решение за привеждане (или отказ да се привлекат) данъкоплатеца отговорност за данъчни престъпления (ал. 1, чл. 101 от Данъчния кодекс). В рамките на пет дни от инспекцията трябва да информира организацията, в писмена форма за своето решение (стр. 9 на чл. 101 от Данъчния кодекс).

Според декларацията, в който се посочва сумата на данъка, за да бъдат възстановени в същото време с това решение прави едно от следните решения:
- за възстановяване в пълен размер на данъка, заяви за възстановяване;
- да откаже да възстанови в пълен размер сумата на данъка, заяви за възстановяване;
- за възстановяване на част от данъка върху претендираната сума за възстановяване, както и да откаже възстановяване на част от данъка върху претендираната сума за възстановяване.

Все още няма основание за отказ на приспадане, ако крайната сума е определена правилно

Въпрос на нарушението, които могат да бъдат идентифицирани по време на одита на бюрото на декларацията за ДДС, заслужава отделна дискусия. В тази статия ще се фокусира върху само една ситуация: дали може да има проблем с възстановяването на ДДС, ако организацията се счита за окончателен данък сума е вярна, но част от тази сума е посочена в ред "rasshifrovochnoy"?

Наскоро такъв проблем в страните от един от нашите клиенти. На ред 230 на раздел 3 от счетоводителя на декларация по ДДС не се отрази на размера на обвинен по-големите строителни предприемачи данък. Инспекция изисква да представи ревизирана декларация, и заплаши, че отказ за възстановяване на ДДС. дали действията на данъчните служби, са законни?

Не, не е легитимен и затова. На първо място, рафинираната декларацията се представя в случай на откриване на данъкоплатците факта, незаписани информация или непълна размисъл и грешки, което води до подценяване на размера на дължимия данък (н. 1, т. 81 RF). Това е, на първо място, "utochnenku" организация не предоставя по искане на данъка, но само ако тя намира недостатъци в изпратено по-рано декларация. На второ място, задължението да представят актуализиран доклад възниква само ако откритите дефекти са довели до подценяване на данъка. В тази ситуация незавършените "rasshifrovochnoy" линия не води до подценяване върху дължимия данък в бюджета.